2015年汇算政策发布会-cmsnsrschool.dl-l.ppt

小微企业申报注意事项 2.登记日期在2015年10月1日后的，所得额全部适用减半征收；减免税额=所得额*15%，此金额填列在A100000第26行，同时填列A107040第1行。 3.登记日期在2015年2月1日至2015年10月1日之间的，分段计算减免税额；所得额/累计经营月份数*（累计经营月份数-3）*5%计算出10月之前的优惠额；所得额/累计经营月份数*3*15%计算出后3个月减免税额，合计额填列在A100000第26行，同时填列A107040第1行。 企所税—六、固定资产加速折旧政策 对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域的(18个)重点行业， 2015年1月1日以后购买的固定资产，可享受加速折旧政策。 具体领域范围见汇编第56页。 政策回顾，目前可以加速折旧的共有6大行业加上4个领域，6大行业的加速折旧时间是在2014年1月1日后购买的固定资产、4个领域则是在2015年1月1日后购买的固定资产。 固定资产加速折旧政策一览表 行业 缩短折旧年限或加速折旧 一次性扣除 六大行业、四个领域 2014年1月1日（2015年1月1日）后新购进的固定资产 小型微利企业2014年1月1日（2015年1月1日）后，新购进单价超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备 小型微利企业2014年1月1日（2015年1月1日）后，新购进单价不超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备 所有行业 2014年1月1日后，新购进单价超过100万元的专门用于研发的仪器、设备 2014年1月1日后，新购进单价不超过100万元的专门用于研发的仪器、设备 企业持有的单价不超过5000元的固定资产 企所税—七、研发费用加计扣除 财税【2015】119号（08年116号文、13年70号废止）执行日期：2016年1月1日； 企业开展研发活动发生的研发费用： 未形成无形资产——加计50%； 形成无形资产的——按无形资产成本150%税前摊销； 可加计的费用范围：a.人员人工费用；b.直接投入费用；c.折旧费用；d.无形资产摊销；e.设计费、试验费；f.其他费用 企所税—七、研发费用加计扣除 ①取消了两个领域的限制。 《国家重点支持的高新技术领域》 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》 ②明确企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。 创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。 2015年汇算政策发布会 企业所得税部分、个人所得税部分 沙河口区地方税务局 个所税--一、大地税发【2015】147号* 1.自2015年8月1日起，解除劳动关系取得一次性补偿在190 833元以内的部分，免征个人所得税。超过部分按照国税发【1999】178号文件规定计算。 2.用于计算我市单位和职工个人缴存的住房公积金个人所得税税前扣除基数限额为15 903元 注意事项：（1）提前解除； （2）上年度月平均工资； 个所税--二、财税[2015]101号 个人从上市公司取得股息红利（中小企业股份转让系统挂牌公司），持股期限超过1年的，免征个人所得税。 其余事项不变（参见财税〔2012〕85号、财税〔2014〕48号） 执行时间：2015年9月8日起 个所税--三、非货币性资产投资* 财税〔2015〕41号、总局20号公告 1.属于转让非货币性资产和投资同时发生，适用“财产转让所得”税目； 2.纳税义务发生时间：取得被投资企业股权时 3.计算：按照（公允价值（评估）-成本及相关税费）*20% 4.纳税地点：不动产所在地（不动产投资）、 股权所在地（股权投资）、被投资企业所在地（其他投资） 个所税--三、非货币性资产投资* 5.一次性缴税困难的可以5年内分期缴纳。 注意： （1）取得现金收入的，应优先用于支付税款。 （2）申请分期缴纳的应履行备案手续。 （3）无法提供有效凭据证明非货币性资产原值的，税务机关可进行核定。 （4）股权投资的，其成本原值按2014年67号公告处理。 （5）2015年4月1日起执行，但可追溯。 个所税—自然人股权转让核查 1.总局目前将本项工作纳入考核，分季度要报表。总局2014年67号公告 2.核查过程中管理员常见问题： （1）适用税目——财产转让所得，其扣缴义务人为股权转让的受让方，不是被转让企业，因此不得由企业进行申报扣缴； （2）纳税义务时间：孰先原则 （3）核定转让收入问题：纳税人转让价格偏低 个所税—自然人股权转让核查 （4）对应净资产的计算：持股