《行政单位会计制度》讲解.pptVIP

拨出经费 新旧主要变化： 核算行政单位向所属单位拨出的纳入单位预算管理的非同级财政拨款资金，如拨给所属单位的专项经费和补助经费等。 本科目应当分别按照 “基本支出”和“项目支出” 进行明细核算；还应当按照接受拨出经费的具体单位和款项类别等分别进行明细核算。 第八章 会计科目 共34个一级会计科目，比原《制度》增加了12个。 资产类（17个） 负债类（8个） 净资产类（5个） 收入类（2个） 支出类（2个） 第八章 会计科目 注意事项： 行政单位不得以本制度规定的会计科目及使用说明作为进行有关法律、法规禁止的经济活动的依据； 明细科目自主权：在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，单位可根据实际情况自行增设、减少或合并明细科目，一级科目不能增设。 会计核算要点 对收入支出一般采用收付实现制基础，个别事项采用权责发生制确认。 采用“双分录”记账，既核算反映收支变动情况，也反映核算相关的资产负债变动情况，通过“资产基金”或“待偿债净资产”科目来调整资产负债变动对净资产的影响。 对固定资产、无形资产计提折旧和摊销，计提时在资产基金中冲减相应明细科目。 分别对财政拨款结转、结余和其他资金结转结余进行核算。 基本建设投资会计核算单独建账、单独核算，同时也要执行本制度，至少按月并账。 第九章 财务报表 ? 编制要求： —根据制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法 —根据账簿记录及相关资料 —做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时 ? 行政单位财务报表的构成： 由3张会计报表及其附注构成 编 号 会计报表名称 编制期 会行政01表 资产负债表 年度 会行政02表 收入支出表 月度、年度 会行政03表 财政拨款收入支出表 年度 行政单位会计报表 一、资产负债表 新旧主要变化： 结构变化，不包括收入和支出类项目。 内容变化，资产负债项目更全面，单独 列示政府储备物资和公共基础设施资产。 资 产 年初余额 期末余额 负债和净资产 年初余额 期末余额 流动资产： 流动负债： 库存现金 应缴财政款 银行存款 应缴税费 财政应返还额度 应付职工薪酬 应收账款 应付账款 预付账款 应付政府补贴款 其他应收款 其他应付款 存货 一年以内到期的长期负债 流动资产合计 流动负债合计 固定资产 非流动负债： 固定资产原价 长期应付款 减：固定资产累计折旧 受托代理负债 在建工程 负债合计 无形资产 无形资产原价 减：累计摊销 待处理财产损溢 财政拨款结转 政府储备物资 财政拨款结余 公共基础设施 其他资金结转结余 公共基础设施原价 其中：项目结转 减：公共基础设施累计折旧 资产基金 公共基础设施在建工程 待偿债净资产 受托代理资产 净资产合计 资产总计 负债和净资产总计 资产负债表 一、资产负债表 需要注意的几点： 库存现金、银行存款：减去属于受托代理的金额后的余额填列。 在建工程：根据“在建工程”科目中属于非公共基础设施在建工程的期末余额填列。 受托代理资产：根据“受托代理资产”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资的金额）加上“库存现金”、“银行存款”科目中属于受托代理资产的金额的合计数填列。 一、资产负债表 一年内到期的非流动负债：反映行政单位期末承担的1年以内（含1年）到偿还期的非流动负债。应当根据“长期应付款”等科目的期末余额分析填列。 长期应付款：根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中1年以内（含1年）到偿还期的长期应付款金额后的余额填列。 受托代理负债：根据“受托代理负债”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资对应的金额）填列。 待偿债净资产：根据“待偿债净资产”科目的期末借方余额以“-”号填列。 二、收入支出表 新旧主要变化： 增加了对结转结余调整变动情况的反映。 收入支出按资金性质分别反映，更为清晰。 收入支出表 项 目 本月数 本年累计数 一、年初各项资金结转结余 （一）年初财政拨款结转结余 1.财政拨款结转 2.财政拨款结余 （二）年初其他资金结转结余 二、各项资金结转结余调整及变动 （一）财政拨款结转结余调整及变动 （二）其他资金结转结余调整及变动 三、收入合计 （一）财政拨款收入 1.基本支出拨款 2.项目支出拨款 （二）其他资金收入 1.非项目收入 2.项目收入 项 目 本月数 本年累计数 四、支出合计 （一）财政拨款支出 1.基本支出 2.项目支出 （二）其他资金支出 1.非项目支出 2.项目支出 五、本期收支差额 （一）财政拨款收支差额 （二）其他资金收支差额 六、年末各项资金结转结余 （一）年末财政拨款结转结余 1.财政拨款结转 2.财政拨款结余 （二）年末其他资金结转结余 二、收入支出表 需要注意的几点： “