第七章非票据结算方式的核算11.ppt

一、汇兑的概念和基本规定 1、定义 汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。 三、退汇的核算 退汇是指将已经汇出，但尚未解付的汇款退回给汇款人。退汇包括汇款人申请退汇和汇入行主动退汇两种。 (一)汇出行退汇的处理。 汇出行受理退汇业务时，应填制一式四联“退汇通知书”，第一联交原汇款人，第二、三联寄交汇入行，第四联与函件和回单联一起保管。 1、汇出行接到汇入行寄来报单及退汇通知书的处理 以第三联退汇通知书或第二联电划贷方补充报单作贷方凭证。会计分录为： 借：清算资金往来 贷：活期存款——原汇款人户 如果汇款人未在银行开立账户，应另填制一联现金付出传票。会计分录为： 借：清算资金往来 贷：其他应付款——原汇款人户 （二）汇入行退汇的处理。对于收款人拒绝接受的汇款或超期两个月仍未领取的汇款，汇入行应主动办理退汇。汇入行办理退汇时，应填制一联特种转账借方凭证和两联特种转账贷方凭证，并在凭证上注明“退汇”字样，将第四联汇款凭证作附件。会计分录为： 借：应解汇款——收款人户 贷：清算资金往来 两联特种转账贷方凭证连同联行报单寄原汇出行，同时销记应解汇款登记簿。汇出行收到有关凭证后，以一联特种转账贷方凭证作贷方传票。会计分录为： 借：清算资金往来 贷：活期存款——汇款人户 四、委托收款结算业务的核算 （一）定义 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 是指由收款人先行发货或先行提供劳务，然后再由收款人提供收款的依据，委托银行向付款人收取各种款项的结算方式。 （二）委托收款结算的一般规定 1、单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式； 2、银行委托收款结算不受金额起点限制，可以办理同城或异地结算； 3、委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用； 4、收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关债务证明； 5、银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后办理付款。其中以银行为付款人的，银行应当在当日主动将款项支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，并将有关债务证明交给付款人并签收，付款人应于接到通知当日书面通知银行付款，若付款人在接到通知的次日起3日内未通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人，若付款人提前收到由其付款的债务证明，并同意付款的，则银行应于债务证明的到期日付款； 6、银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书并连同有关债务证明一起交收款人； 7、付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒付的，可以在接到付款通知日的次日起3日内办理拒绝付款； （三）委托收款结算的特点： (1)方法灵活、简便。 (2)适用范围广泛。 (3)银行责任明确。 （四）委托收款的处理手续 1、收款人开户行受理委托收款的处理手续 收款人提交一式五联委托收款凭证，基本同托收承付结算方式 。审核无误后，登记发出委托收款凭证登记簿。 一、托收承付的概念及基本规定 （一）定义 托收承付结算又称异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取货款，由付款人向银行承认付款的结算方式。 （二）托收承付的基本规定 1．托收承付适用于国有企业，供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业的商品交易和因商品交易而产生的劳务供应的异地款项结算。 2．使用托收承付结算方式必须具备下列条件： (1)办理托收承付结算的款项，必须有商品交易或因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 (2)收付款单位必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上注明使用托收承付结算方式。 (3)收付双方必须重合同，守信用。 (4)要有商品确已发运的证件。 3．托收承付结算每笔的金额起点为10 000元，新华书店系统每笔的金额起点为1 000元。 4．承付货款分为验单付款和验货付款两种。 付款单位承付货款分为验单付款(承付期为3天)和验货付款(承付期为10天)。逾期付款由付款单位开户行负责在3个月期限内强制扣收延付货款和延付赔偿金；延付赔偿金按延付天数和金额每天以万分之五计算。 5．付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为3个月(从承付期满日算起)。 （三）委托收款和托收承付的比较 相同之处 1．两者