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第十五章 行政单位会计报表 §15－1 行政单位编制会计报表的意义和种类 一、意义 行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。其意义： 1.为单位领导、上级主管部门、财政部门提供信息； 2.分析预算执行和资金使用情况； 3.分析预算执行过程中存在的问题，提出改进措施； 4.加强预算监督与管理，合理安排和使用财政资金。 二、种类 1.按内容分：资产负债表、收入支出总表、支出明细表以及附表和报表说明 2.按时间分：月报、季报、年报。 3.主从分：主表和附表。 4.按级次分：本级会计报表和汇总会计报表。 三、要求 1.数字准确；2.内容完整；3.报送及时；4.手续齐备。 §15－2 行政单位年终清理结算和结账 一、年终清理结算 P258 1.清理和核对预算收支 2.清理结算各项应缴款项 例60，12月30日，将应缴预算款、应交财政专户款全部上交。凭证：201212080 借：应缴预算款 10 000 应交财政专户款 21 300 贷：银行存款 31 300 3.清理结算各项往来款项 例61，12月30日，支付税务局代扣的税款和昌大昌货款、支付原来源不清款。凭证：201212081 借：暂存款——市昌大昌超市 1000 贷：银行存款 1000 凭证：201212082 借：暂存款——代扣个人所得税 10 000 贷：银行存款 10 000 凭证：201212083 借：暂存款——不明来源款项 6000 贷：银行存款 6000 例61，12月30日，清理本月电费12000元。 凭证：201212084 借：经费支出——基本支出 12 000 贷：暂付款——电力公司电费 10000 银行存款 2000 4. 清理核对各项货币资金 5. 清理核对各项财产物资 二、年终结账 1.年终转账 P259 例62，12月31日，清理，将收、支全部转入结余（包括：经常性、专项） 凭证：201212085 借：拨入经费——拨入经常性经费 1 322 000 ——拨入专项经费 6 060 000 预算外资金收入 125 200 其他收入 1309 100 贷：结余——经常性结余 2 756 300 ——专项结余 6 060 000 凭证：201212086 借：结余——经常性结余 2 333 800 ——专项结余 6 222 500 贷：经费支出——经常性经费支出 1 263 800 ——专项经费支出 6 160 500 拨出经费——拨经常性经费 100 000 ——拨入专项经费 62 000 结转自筹基建 970 000 2.结清旧账 3.记入新账 §15－3 行政单位会计报表的编制 一、资产负债表 （教材P260） ⒈格式：资产（+支出）=负债+净资产（+收入） ⒉编制 ⑴期初数：根据上期末编制（不同之处修改上期满足本期）； ⑵期末数： A）调账：将收、支结转到“结余”中。 B）根据期末余额编制（直接填列）。 二、收入支出总表 （教材P263） ⒈格式：分别列出收入、支出及结余 收入—支出=结余 ⒉编制：根据本期发生额、累计发生额编制 三、经费支出明细表 （教材P264） 四、基本数字表 （教材P265） §15－4 行政单位会计报表的审核、汇总与分析 一、会计报表的审核 ㈠技术性审核 1.有关数字是否一致； 2.上下级缴拨款是否一致； 3.各会计报表之间的数据是否一致； 4.会计报表中的数字与业务部门提供的数据是否一致； 5.各项目之间的勾稽关系是否正确； 6.编报手续是否齐全。 ㈡政策性审核 1.对收入的审核：取得收入是否符合规定；预算外收入、其他收入项目和标准是否符合规定等； 2.对支出的审核：按标准开支 二、会计报表汇总 主管会计单位应根据本级和所属单位会计报表汇总，反映全系统的预算收支情况。对有关项目进行汇总、抵减。 三、会计报表分析 ㈠分析内容 1.预算执行情况：（实际与预算的差异及原因分析） 2.开支水平分析：是否按标准、规定、定额、预算进行开支，有无浪费现象。 3