【2017年整理】瑞典税收政策(文库).docVIP

一、瑞典税收政策 　　（一）公司税：在人们印象中，普遍认为瑞典是高税收国家。然而，实际上瑞典的公司税率并不高，比欧洲的大部分国家都低，同其他OECD国家相比，瑞典的公司所得税率较有竞争力，为28%，以应税净额计征。虽然瑞典没有类似“两免三减”的税收优惠政策，但允许企业结转部分利润作税前储备，四分之一的应税收入可以结转到储备金，公司有权处置某一年的结转金，例如用于弥补经营损失等。这使得企业的实际税率降到了25%，在某些情况下，还可能低至23%.当条件满足时，瑞典税法允许公司集团内部进行收入结转，每个子公司独立纳税，集团总部不需纳税。瑞典于2003年实施新规定，大大有利于控股公司的运营。为了避免双重征税，瑞典和许多国家达成税收协议。瑞典和中国于1986年签订了有关协定。 　　（二）个人所得税：瑞典以高工资、高福利、高税收（仅指个人税）闻名于世，其从摇篮到坟墓的完善社会保障体系是以高税收为基础的。对于个人非劳动收入的税率是30%，主要包括投资收入（红利收入和/或净利息）以及资本盈余。个人劳动收入（包括工资、农业和商业收益）实行累进制税率。 　　为吸引外来人才，瑞典对在瑞工作的外国专家、高管和科研人员给予前三年25%的税收减免优惠（仅适用于在瑞典公司工作的、工期少于5年的外国人）。其他雇员在瑞典也可以享有专门税收优惠，例如，瑞典外企雇员在最初6个月可以免交所得税，瑞典本土企业雇员在最初6个月可以交25%的所得税。 　　（三）增值税VAT：瑞典标准增值税率是25%，部分产品的增值税较低，如食品、书刊等，为12%，客运增值税率为6%.某些特定商品和服务是免增值税的，如医疗、教育、金融服务、文体活动等。 　　（四）社会保险费：瑞典的优厚社会福利源于其相对高昂的个人所得税和社会保险费，后者主要由雇主缴纳，通常为雇员工资的32.82%左右，主要由退休金保险（10.21%）、健康险（11.08%）等构成。相对的，雇员必须缴纳工资额的7%作为养老金保险。 　　（五）其他税：瑞典本土企业不用缴纳年净资产税和财产税，外国企业的分公司则需要缴纳财产税，在不同的避免双重征税协议下税率不一，缴纳财产税的外资分公司可以免除资产税。