美国为什么没有征收增值税.pptVIP

一、增值税自身缺陷 一、增值税自身缺陷 1、 增值税具有累退的性质。增值税为了满足中性要求，在税率上力求采用有限或单一的比例税率，这样便形成了增值税的累退的性质：收入越高的阶层，实际承担的税负占总收入的比重则越低；收入越低的阶层，实际承担的税负占总收入的比重则越高。在美国，公平是税制改革的首要考虑目标，因此，具有累退的性质，有违公平目标的增值税很难被采纳。 2、 增值税的税务成本大。增值税的税务成本包括征税成本和纳税成本。据美国财政部估计：假如审计比率为2.2%，实行一项简单的增值税需要增加20694名税务人员，当整个税制完全运转起来征税成本预算总额将达到7亿美元。在英国，增值税的税务成本与税收收入的比率只比个人所得税低一点，个人所得税是4.9％，增值税是4.7％。在瑞典，实施增值税比所得税更昂贵，增值税的税务成本占税收收入的3.1％，而所得税只有2.7％。国内外的资料都表明：增值税显然不像人们认为的那样是一种简单的税种，它的税务成本很高。 3、 增值税税负易于转嫁，税收归宿不确定。纳税人可以通过调整价格，把税负向前或向后转退。增值税实行的抵扣办法，虽有相互稽核的作用，但同时也产生了逃避税的动机。增值税发票的管理也是一项复杂的工作。 二、现行税种的制约 1、 所得税是美国的主体税种，增值税的税收收入相对不会很大。 2、 现行的零售销售税，不利于增值税的开征。它具有如下特点:(1)它最重要的优点是很少或完全没有叠加，对于消费品而言因其按最终价格征税，批发和零售加成小会因税收而上升;(2)美国的零售销售税简便易行，税收归宿明确，仅在零售环节征收，重复征税现象小明显。所以，增值税可以消除重复征税的优点在此时表现得并小明显;(3)税务成本相对较低。零售销售税的总体平均纳税成本占税收收入的3.2%;(4)目前的零售销售的税率大多在3%-7%之间，如果要开征税率至少两倍于此的增值税，对于税务部门来说，征管的困难将大增。 三、政治原因 美国是一个联邦制国家，这种政治上的特色反映在税收制度上就是美国的税收分为联邦政府、州政府和地方政府三个级别。美国宪法第一章第八条授予联邦政府建立并征集税收的法律权力。美国宪法第十修正案规定凡是宪法授予联邦政府，或未明确禁止州政府行为的权力，都应属于各州政府和人民。这一条款的隐含意义是各州政府也有征集税收的权力。目前，联邦政府的主要收入来源依次为：个人所得税，社会保险税，公司所得税，国内产品税，遗产与赠与税和关税。州政府的主要收入来源依次为：零售销售税，个人所得税，公司所得税，国内产品税，财产税等。这样已经形成既定的利益格局。如果要开征增值税，如何协调联邦和州两者之间的关系是一个现实的难题。 小田 @ 美国为什么没有征增值税 增值税作为一个年轻的税种，于1954年首创于资本主义法国，在近半个世纪的历程中，它的范围迅速波及整个欧洲，据统计,1990年世界上实行增值税的国家和地区只有53个,目前已有110多个国家和地区将其作为本国的税种,过去主要集中在西欧、拉美地区,现在已遍布全球。作为世界上最发达的资本主义国家，美国国会和政府一直不为所动，其原因何在？ 二、现行税种的制约 三、政治原因 小田 @