稽查案例分析答案.docVIP

案例分析题答案（要点） 一、答案要点： 1、有错误。 （1）采取税收强制执行措施程序不当，未开付收据。根据《税收征收管理法》的规定，税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据。 （2）采取税收强制执行措施不适用于个人生活用品。根据《税收征收管理法》及《税收征收管理法实施细则》的规定，个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品、5000元以下的其他生活用品不在税收保全措施和税收强制执行措施范围之内。 （3）未经县以上税务局（分局）局长批准。根据《税收征收管理法》及《税收征收管理法实施细则》的规定，采取税收强制执行措施需经县以上税务局局长批准，本案中税务人员未经县以上税务局局长批准就拍卖服装抵顶税款和罚款属越权行为。 2、对该门市部税务行政处罚无效。 根据《行政处罚法》和《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》的规定，行政机关在作出行政处罚之前，应告知当事人的处罚的事实、理由及依据，并告知当事人的权利，对公民处以2000元以上罚款的，还应告知听证权利，当事人提出听证要求的，应组织听证。因此，对该门市部税务行政处罚无效。 3、根据《税收征收管理法》的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款,情节严重的，处2000元以上10，000元以下的罚款。” 二、答案要点： 1、税务行政处罚程序不当；根据《行政处罚法》及《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》的规定，税务机关对法人作出10,000元以上罚款的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求听证的权利；当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。” 2、税务行政处罚告知事项内容错误；根据《行政复议法》及《税务行政复议规则》的规定“公民、法人或其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过六十日的除外。”本案中行政处罚决定中告知建材厂如对处罚决定不服向上一级税务机关申请复议的时限为十五日，告知事项内容错误。 该案应移送司法机关追究刑事责任。建材厂偷税数额为12560.46元，且占应纳税额的11.5%，根据《刑法》规定“偷税数额占应纳税额的10％以上不满30％，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，……处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。”本案中建材厂已达到移送标准。 三、答案要点： 1、检查环节存在的问题： （1）未出示税务检查证。根据《税收征收管理法》及《税收征收管理法实施细则》的规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。 （2）调取账簿、凭证及有关纳税资料没有经县以上税务局局长批准；未送达《调取账簿资料通知书》；没有开具《调取账簿资料清单》，却错开据收据；未在3个月内退还调取的资料。根据《税收征收管理法实施细则》，调取纳税人以前年度的账簿、凭证及有关纳税资料应由县以上税务局局长批准，并送达《调取账簿资料通知书》，开具《调取账簿资料清单》，并在3个月内完整退还。 2、税务机关在税务行政处罚程序上存在的问题： 在处罚该企业之前未送达《税务行政处罚事项告知书》。 根据《行政处罚法》及《税务行政处罚听证实施办法》的规定，对法人处以10000元以上罚款，应告知当事人有听证的权利，向该厂送达《税务行政处罚事项告知书》，若该厂在3日内提出书面听证申请，则在举行听证之后，再送达《税务行政处罚决定书》；若该厂逾期不书面申请听证，才能直接送达《税务行政处罚决定书》。 四、 查询储蓄存款不正确。根据《税收征收管理法》规定，税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，才可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。 2、对罚款采取强制执行措施不当，由于该建材店如期申请复议，故不应采取强制措施。根据《税收征收管理法》规定，当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出行政处罚的税务机关可以采取《税收征收管理法》规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。 3、应该移送司法机关追究刑事责任。建材店偷税数额为10000元，且占应纳数额的11.1%，《刑法》规定“偷税数额占应纳税额的10％以上不满30％，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，……处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。”本案中建材店已达到移送标准。 五、 市国税局存在越权审批缓缴。根据《税收征收管理法》及《税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期