税法总结第一章.docVIP

税法的概念 税法的定义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，他是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税收法律关系：税收的法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。 税收法律关系的构成： 1.权利主体（指法律关系的参加者，及税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，一方是代表国家行使征税职责的国家行政击鼓，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的主体，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但又来源于中国境内所得的外国企业或组织，是采取属地兼属人的原则确定的，主体双方平等，但是权利与义务不对等） 2.权利客体（税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象） 3.税收法律关系的内容（税收法律关系的内容就是权力主体所享有的权利和所应承担的义务，税务机关的权利只要表现为依法进行征税、税务检查以及对违章者进行处罚，其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导解读税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉，纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等，其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等） 税法的构成要素：税法的构成要素是指各种单行税法具有共同的基本要素的总称。首先，税法构成要素既包括实体性的，也包括程序性的；其次，税法构成要素是所有完善的单行税法都共同具备的，仅为某一税法所单独具有而非普遍性的内容，不构成税法要素。 1.总则（主要包括立法依据、立法目的、适用原则等） 2.纳税义务人（直接负有纳税义务的单位和个人以。代扣代缴义务人，虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。代收代缴义务人，虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。） 3.征税对象（只税法规定对什么征税，市政那双方权利义务共同志向的课题或标的物，区别一种税与另一种税的重要标志） 4.税目（税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反应具体的征税范围，是对课税对象质的界定。） 5.税率（税率是对征税对象的征收比例或征收额度，我国现行的税率主要有：1.比例税率【即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用比例税率】2.超额累进税率3.定额税率【按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额】4.超率累进税率【以征税对象税额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税，目前我国税收体系中采用这种税率的是土地增值税】） 6.纳税环节（主要指税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节） 7.纳税期限（税法规定的关于税款缴纳时间方面的界定，包括纳税义务发生时间，纳税期限和缴库期限） 8.纳税地点（纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人【包括代征、代扣、代缴义务人】的具体纳税地点） 9.减税免税（减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定） 10.罚则（指对纳税人违反税法的行为采取处罚措施） 11.附则（附则一般都规定与该法紧密相关的内容，比如该法的解释权、生效时间等） 税法的分类：税法体系中按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型的税法 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。税收基本法也称税收通则，是税法体系的主体和核心，基本内容包括税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利和义务、征税机关的权利和义务、税种设置 2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。a.税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。b.税收程序法指税务管理方面的法律，包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。 3.按照税法征收对象的不同，可分为四种：a.流转税税法【增值税、营业税、消费税、关税】b.所得税税法【企业所得税、个人所得税】c.财产行为税税法【房产税、印花税】d.资源税税法【资源税、城镇土地使用税】 4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法