《营业税改征增值税试点实施办法》之简易计税方法.docVIP

《营业税改征增值税试点实施办法》之简易计税方法 第三十四条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的 HYPERLINK /cszt/zzs/ \t _blank 增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 　　应纳税额=销售额×征收率 　　【解读】 　　本条所称销售额为不含税销售额，征收率为3%或5%。 　　不含税销售额=含税销售额÷(1+3%/5%) 　　采取简易计税方法计算应纳税额时，不得抵扣进项税额。 　　一、小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种： 　　“营改增”小规模纳税人简易计税项目一览表 　　业务项目 　　政策 　　发票开具 　　一、跨县（市）提供建筑服务 　　应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 　　可向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税专用发票 　　二、销售不动产 　　（一）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）， 　　应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 　　可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票 　　（二）小规模纳税人销售其自建的不动产， 　　应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 　　可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票 　　（三）房地产开发企业中的小规模纳税人， 　　销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。 　　可向机构所在地主管国税机关申请代开增值税专用发票 　　（四）个体工商户销售购买的住房， 　　应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。）。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地主管地税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。 　　可向住房所在地主管地税机关申请代开增值税发票 　　（五）其他个人转让其购买的住房 　　应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。）。纳税人应向住房所在地主管地税机关进行纳税申报。 　　可向住房所在地主管地税机关申请代开增值税发票 　　（六）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）， 　　应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额 　　可以由不动产所在地主管地税机关代开增值税专用发票 　　三、租赁不动产 　　（一）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房） 　　应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报 　　可以由不动产所在地主管国税机关代开增值税专用发票 　　（二）其他个人出租其取得的不动产（不含住房） 　　应按照5%的征收率计算应纳税额 　　可以由不动产所在地主管国税机关代开增值税专用发票 　　（三）个人出租住房 　　应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 　　可以由住房所在地主管地税机关代开增值税专用发票 　　二、一般纳税人发生的特定应税行为可以选择适用简易计税方法，也可以选择一般计税方法。具体项目详见下表： 　　“营改增”一般纳税人简易计税项目一览表 　　业务项目 　　政策 　　发票开具 　　一、一般纳税人发生的下列应税行为 　　1.公共交通运输服务 　　可以选择适用简易计税方法计税。 　　可以自行开具增值税专用发票 　　2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫设计、制作等服务及在境内转让动漫版权 　　可以选择适用简易计税方法计税。 　　3.