第四章酒店餐饮企业固定资产和经营物资的核算.doc

第四　酒店餐饮产的核算一、酒店餐饮业的资产及分类　　资产按照服务的时间长短，又分为固定资产、低值易耗品、原材料、辅料、库存商品等等。　　固定资产：　新《企业会计准则》中明确了固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；②使用寿命超过一个会计年度。　固定资产确认，首先需要符合固定资产的定义；其次，还需要符合固定资产的确认条件，即，该固定资产包含的经济利益很可能流入企业，该固定资产的成本能够可靠地计量。（低值易耗品的概念 低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。旅游、饮食服务业的低值易耗品主要是指为宾客服务的小型物资设备，包括床、桌、椅、柜、毛毯、棉被、灯具、电风扇等。其中多数是直接参加服务经营活动，有些则是专供顾客住宿、用餐或洗浴使用，对服务质量有直接的影响。?? ?低值易耗品能多次参加经营服务而其使用价值基本不变，具有类似固定资产的特点。但因种类多、数量大、价值小、增减变化频繁，因此，将其作为流动资产管理。?? ?低值易耗品核算的账户设置??? 旅游、饮食服务企业应设置“低值易耗品”账户核算低值易耗品的增减变化和余额情况。该账户核算企业在库低值易耗品的实际成本。其借方登记企业入库的低值易耗品的实际成本；贷方登记企业领用、摊销的低值易耗品的实际成本；期末借方余额反映企业在库低值易耗品的实际成本。其明细账应按照低值易耗品的类别、品种规格来设置；采用五五摊销法进行摊销的企业，则应在该账户下设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品摊销”三个明细账户，其中，“低值易耗品摊销”明细账户是另外两个明细账户的抵减调整账户。低值易耗品的摊销方法??? 低值易耗品摊销是指将低值易耗品在使用过程中因磨损而减少的价值记入有关成本费用账户。低值易耗品摊销的方法有：一次摊销法、分期摊销法和五五摊销法，旅游、饮食服务企业可根据具体情况选用。?? 1）一次摊销法??? ?一次摊销法是指在领用低值易耗品时，将其全部价值摊入有关成本费用的一种方法。适用于价值低、数量少、使用期限短的低值易耗品。采用此法，核算手续简便，但会造成账外财产应建立严密的领用、保管、使用制度，以加强其管理，防止无人负责，造成损坏丢失。?? 2）分期摊销法?? 分期摊销法是指将低值易耗品的价值，按预计使用期限或次数，平均摊入各期成本费用中的方法。此法能均衡各期的费用负担，较为合理，但计算工作量较大。它适用于单位价值较高、使用期限较长的低值易耗品的摊销。? ?3）五五摊销法?????? ?五五摊销法是指在第一次领用低值易耗品时，先摊销其实际成本的50％；其余50％的成本在报废时扣除残值后再予以摊销的一种方法。此法简便易行，且在低值易耗品报废前账面始终保留50％的价值，有利于加强对低值易耗品的管理。适用于低值易耗品品种较多且各期领用报废数额较均衡的企业。?4、低值易耗品的账务处理?? 旅游、饮食服务企业低值易耗品的核算内容包括购入、领用、摊销和报废等。?? 低值易耗品购入的账务处理?? ?旅游、饮食服务企业购入低值易耗品的核算，可以比照原材料购入的核算方法进行。? 【例】某酒店购进20辆，单价200元，共计4?000元，款项开出支票支付，另以现金支付搬运费200元。餐车暂入库保管。购进时，根据有关单据编制会计分录如下：?? 借：低值易耗品——车??????????4?200???????贷：银行存款????????????????????????4?00???????????现金??????????????????????????????200 2）低值易耗品领用、摊销和报废的账务处理 在不同的摊销方法下，低值易耗品领用、摊销以及报废的核算方法不尽相同，下面分别予以说明。??? ?1)一次摊销法下低值易耗品领用、摊销和报废的账务处理??? 旅游、饮食服务企业对于一次摊销的低值易耗品，在领用时，应将其全部价值摊有关的成本费用账户，借记“营业费用”、“管理费用”等账户，贷记“低值易耗品”账户。报废时，将报废低值易耗品的残料价值冲减“营业费用”、“管理费用”等账户，借记“原材料”等账户，贷记“营业费用”、“管理费用”等账户。 【例】某酒店的营业部门领用某种低值易耗品的实际成本为600元；管理部门领用某种低值易耗品的实际成本为200元。假定使用一段时间后因不能继续使用，经批准报废，残料价值分别为40元和20元。有关的会计分录如下：??? ①领用低值易耗品时：??? 借：营业费用——低值易耗品摊销???????????600????????管理费用——低值易耗品摊销???????????200???????贷：低值易耗品