二、纳税人.ppt

第三章 消 费 税 Consumption Tax 内容简介 第一节 消 费 税 概 述 第二节消费税的征税范围和纳税人 第三节 消费税的税率 第四节 消费税的计税依据和应纳税额计算 第五节 消费税的减免税和出口退（免）税 第六节 消费税的申报缴纳 第一节 消 费 税 概 述 一、消费税的概念 二、消费税的特征 三、消费税的立法原则 一、消费税的概念 消费税是对在我国境内生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。 理解内涵： ---征税范围---生产应税消费品，委托加工应税消费品，进口应税消费品 ---纳税人--- ---计税依据---销售额或者销售数量 我国的消费税收入及收入变化趋势 二、消费税的特点 （一）征税范围的可选择性 （二）征税环节的单一性 （三）计税方法的灵活性 （四）税率的差别性 （五）税负的可转嫁性 （六）很少税收优惠 三、消费税的立法原则 体现消费政策，调整产业结构 合理正确引导消费，抑制超前消费 促进环境保护和节约资源 间接调节收入分配，缓解分配矛盾 保持原有税负，稳定财政收入 第二节 消费税的征税范围和纳税人 一、征税范围 二、纳税人 一、消费税的征税范围 消费税的征税范围：在我国境内生产、委托加工以及进口的应税消费品。具体包括： （一）依据征税目的的不同，征税范围可分为五类： 1、特殊消费品。指过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。 2、奢侈品、非生活必需品。如高尔夫球及球具、贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。 3、高档及高能耗消费品。如高档手表、小汽车、游艇、摩托车 4、有利于环境保护和节约资源的消费品。如成品油，木制一次性筷子、实木地板等。 6、具有一定财政意义的产品。如汽车轮胎等。 一、消费税的征税范围 （二）按消费品的生产、经营方式不同，征税范围可分为五类： 1、生产销售的应税消费品；2、自产自用的应税消费品 3、委托加工的应税消费品；4、进口的应税消费品5、零售金银首饰和钻石及钻石饰品 （三）税目和子目 2006年4月1日以前共计11种消费品，见消费税税目税率表 2006-03-20财税[2006]33号《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》自 2006年4月1日起执行 。调整情况： 新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等五个税目 ； 取消汽油、柴油税目，增列成品油税目 取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目 成品油税目下的子目包括：汽油、柴油；另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。 取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目 二、纳税人 （一）纳税人 消费税的纳税人是指在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。 1、在我国境内从事生产、委托加工或进口应税消费品的单位 2、在我国境内从事生产、委托加工或进口应税消费品的个人 （二）扣缴义务人 委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，受托方为消费税的扣缴义务人，但受托方为个体经营者的除外。 第三节 消费税的税率 一、税率设计的原则 二、税率的一般规定 三、税率的适用 一、税率设计的原则 充分体现国家政策 适度调节，减少负面效应 保证财政收入 二、税率的一般规定 消费税采取产品差别比例税率、定额税率和复合税率三种形式。 产品差别比例税率共设计了3%、5%、8%、10%、15%、25%、30%、45%共8个档次； 定额税率设计了220元、240元、250元、0.2元、0.28元、0.1元六档税额； 复合税率设计了150元和45%、30%、0.5元和25%、15%两种。（具体见消费税税目税率表） 2006年4月1日起：增加9% 、12%两档 15%、25%合并为一档20% （具体见《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》 ） 三、税率的适用 （一）产品差别比例税率的适用 1.新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。适用税率分别为： 高尔夫球及球具税率为10%； 高档手表税率为20%； 游艇税率为10%； 木制一次性筷子税率为5%； 实木地板税率为5%。 三、税率的适用 2.调整汽车轮胎税率。 将汽车轮胎10%的税率下调到3%。 3.调整摩托车税率。 将摩托车税率改为按排量分档设置： 1.气缸容量在250毫升（含）以下的，税率为3%； 2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。 （一）产品差别比例税率的适用 4.调整小汽车税目税率适用税率分别为： （1）乘用车