07-供应环节的会计处理.ppt

2.加工环节 （1）拨付委托加工物资 （2）支付加工费和增值税进项税额： （3）交纳的消费税 其应由受托方代收代交的消费税，分以下两种情况： ——收回后直接用于销售的： ——收回后用于连续生产应税消费品的： （4）收回委托加工物资 计入成本 为避免重复纳税，应作为预缴税款，记入“应交税费—应交消费税”的借方。 委托加工物资引起的资金运动分析 （1）拨付委托加工物资（A） （2）支付加工费和增值税进项税额（B）： （3）交纳的消费税（C） 其应由受托方代收代交的消费税，分以下两种情况考虑： ——收回后直接用于销售的（C1）： ——收回后用于连续生产应税消费品的（C2）： （4）收回委托加工物资（D） ▲应交税费-应交增值税（进项税额） ⊕应交税费-应交消费税 ▲原材料 ▲委托加工物资 原材料等▲ 银行存款▲ 银行存款▲ C1 C2 B A D 计入成本 记入“应交税费”的借方。 例9：甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），原材料实际成本105000元，支付的加工费80000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成验收入库，所有支付均以银行存款支付。双方增值税率为17%。 （1）消费税的计税价格确定： 假设计税价格为Y，应交消费税为X元。则： Y ×10% = X （105000+80000+X）×10% = X Y=（105000+80000）/（1-消费税税率） =205556元 应缴消费税=205556 ×10%=20555.6元 （2）若甲公司收回加工后的材料直接用于销售 ①发出委托加工材料10.5万元 105000 ▲委托加工物资 原材料▲ A 借：委托加工物资 105 000 贷：原材料 105 000 （2）若甲公司收回加工后的材料直接用于销售 ②支付加工费用8万、进项税额和消费税，以存款支付。 应缴增值税（进项税额）= 80000×17%=13600元 应缴消费税=205556 ×10%=20555.6元 借：委托加工物资 100 555.6 应交税费—应交增值税（进项税额）13 600 贷：银行存款 114 155.6 ▲应交税费-应交增值税（进项税额） 105000 ▲委托加工物资 原材料▲ 银行存款▲ 银行存款▲ 13600 20555.6 80000 C1 B A （2）若甲公司收回加工后的材料直接用于销售 ③加工完工，收回加工物资。 借：原材料 205 555.6 贷：委托加工物资 205 555.6 ▲应交税费-应交增值税（进项税额） 105000 ▲原材料 ▲委托加工物资 原材料▲ 银行存款▲ 银行存款▲ 13600 20555.6 205555.6 80000 C1 B A D （3）若甲公司收回加工后的材料用于连续生产应税消费品 ①发出委托加工材料10.5万元 105000 ▲委托加工物资 原材料▲ A 借：委托加工物资 105 000 贷：原材料 105 000 （3）若甲公司收回加工后的材料用于连续生产应税消费品 ②支付加工费用8万、进项税额和消费税，以存款支付。 应缴增值税（进项税额）= 80000×17%=13600元 应缴消费税=205556 ×10%=20555.6元 借：委托加工物资 80 000 应交税费—应交消费税 20 555.6 应交税费—应交增值税（进项税额）13 600 贷：银行存款 114 155.6 ▲应交税费-应交增值税（进项税额） 105000 ▲委托加工物资 原材料▲ 银行存款▲ 银行存款▲ 13600 20555.6 80000 B A ⊕应交税费-应交消费税 C2 （3）若甲公司收回加工后的材料用于连续生产应税消费品 ③加工完工，收回加工物资。 ▲应交税费-应交增值税（进项税额） 105000 ▲原材料 ▲委托加工物资 原材料▲ 银行存款▲ 银行存款▲ 13600 20555.6 185 000 80000 B A D ⊕应交税费-应交消费税 C2 借：原材料 185 000 贷：委托加工物资 185 000 四、原材料按计划成本核算的会计处理 （一）材料成本核算管理方式 1.按实际成本管理 仓库里材料的成本就按实际购买所发生的价格计价。 2.按计划成本管理 （1