基本公共卫生服务项目财务管理培训.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （四）待摊支出 3.对于无法直接计入基本公共卫生服务支出而需进行合理分摊的支出，应先记入“待摊支出”科目。每个期末终了前，按实际发生的基本公共卫生服务项目的人次或权重将本科目的明细科目发生额分摊到相应的四级明细科目（即基本公共卫生服务项目）。 4.公共卫生服务项目的待摊支出的主要账务处理如下： 五、 项目管理财务实例 （四）待摊支出 例1： 无法直接确定归属于基本公共卫生服务具体项目的水、电、供暖、人员工资等待摊支出，在发生时按照实际支出金额，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“应付职工薪酬”等科目。 如某单位10月份开展基本公共卫生服务项目，开支水、电、供暖费用共计800元，此款已从银行转账支付。因暂不能落实具体项目，故此列入待摊支出，待期末分摊。 会计分录如下： 借：待摊支出——公共卫生——其他公用经费 800元。 贷：银行存款800元 五、 项目管理财务实例 （四）待摊支出 例2： 某单位10月份开展基本公共卫生服务项目，计提十月份工作人员工资共计15000元等待发放,因暂不能落实具体的公共卫生服务项目，故此列入待摊支出，待期末分摊。 会计分录如下: 借:待摊支出-——公共卫生——人员经费 15000元 贷：应付职工薪酬15000元 当利用现金发放上述预提的人员工资15000元时，借记“应付职工薪酬”，贷记“库存现金”。 五、 项目管理财务实例 （四）待摊支出 例3： 期末将本科目各二级明细科目的余额，按照开展的各项公共卫生服务项目人次或各项公共卫生服务项目的权重等合理可行的分摊方法计算并分摊至“公共卫生支出”科目所属的四级明细科目，按照计算的分摊金额，借记“公共卫生支出——*******——基本公共卫生——########”科目(*号代表二级明细科目，三级明细科目为“基本公共卫生”，#号代表四级明细科目)，贷记本科目。 五、 项目管理财务实例 （四）待摊支出 本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构尚未分摊的待摊支出余额。本科目年末应无余额。 备注：由于基层医疗卫生机构基本不涉及重大公共卫生支出和其他公共卫生支出，因此手工记账时，可以省略三级明细科目不设置，但电脑核算时，会计科目代码不能省略。 五、 项目管理财务实例 （五）年终结算会计账务处理 1.基层医疗卫生机构除了按照制度规定认真做好决算前的往来清理、财产清理等准备工作外，还应全面认真的理清账务核算的相关事宜，做好账务处理工作。 2.基本公共卫生服务项目资金年终结余必须全额转入“财政补助结转（余）——财政项目补助结转（余）”留待下年继续使用，不得提取专用基金。 3.基本公共卫生服务项目资金决算会计账务处理。 五、 项目管理财务实例 （五）年终结算会计账务处理——本期结余 本科目核算基层医疗卫生机构当期收入减去支出后的余额，这里主要指基本公共卫生服务项目。 本期结余的主要账务处理如下： A.期末，应将各项收入、支出类科目的本期发生额结转入本期结余科目。结转各项收入类科目时，按照各项收入类科目贷方余额，借记“财政补助收入——公共卫生服务补助收入”科目，贷记本科目；结转各项支出类科目时，按照各项支出类科目借方余额，借记本科目，贷记“医疗卫生支出---公共卫生支出”科目。本科目平时为贷方余额，反应财政拨款结余，年末结转后应无余额。 五、 项目管理财务实例 （五）年终结算会计账务处理——本期结余 如某单位2011年度基本公共卫生服务项目补助资金共计650,000元，2011年实际开支基本公共卫生服务项目经费630,000元。期末结转时会计处理如下： 结转财政补助收入650,000元会计分录： 借：财政补助收入——公共卫生服务补助收入650,000元。 贷：本期结余650,000元。 结转公共卫生服务支出630,000元会计分录： 借：本期结余630,000元。 贷：医疗卫生支出——公共卫生支出630,000元。