内审实务标准笔记梁雄.docVIP

声明：本文转自会计视野论坛，作者梁雄。 国际内部审计师协会(INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS，IIA )。成立于1941年9月23-24日，总部设在美国佛罗里达州，第一届主席是约翰·B·瑟斯顿。 座右铭： 经验分享 共同进步 战略目标：在全世界的范围内提高内部审计的形象。 国际内部审计师协会 理事会 执行委员会 国际委员会 总部（每年一次年会） 1、内审的定义 3、内审实务标准 2、职业道德规范 属性标准(1000列)4条 工作标准(2000列)7条 3实施标准(NNN.XN) 审计部门—保证性服务。27条（如1000·A） 两准则的运用 经菅部门—咨询性服务。20条（如1000·C1） 4、其它方面的指导(如实务公告)。 收集93年以来红皮书的重要内容，取代红皮书中的指南，可选择性由审计师定。目的：说明什么是最佳实务，解释准则，运用准则。此外还有开发性实务援助，由各国审计师写有一定的指导作用。 标准中的词汇表（主要词句） 增加价值—通过开发产品和服务，利用资源推出这些产品和服务来提供价值。主要表现形式：咨询、建议、书面报告或其它形式。 充分的控制—管理层的计划执行的风险得到有效的管理，目标与任务得到经济有效的完成，可以说存在充分的控制。 保证服务—一种为了对机构的风险管理、控制或治理过程进行独立评价而客观地审查证据的行为。如财务、合规性的审查等。 咨询服务—提供建议以及相关的客户服务活动，这种服务的性质与范围通过与客启协商确定，目的是增加价值并提高机构的运作效率。如顾问服务、建议、协调、程序设计及培训。 合规性—合理保证符合并遵守机构的政策、计划、程序、法律、规章与合同的能力。 利益冲突—任何表面上或事实上都不符合机构的最大的利益的各种关系。 控制—指管理层、委员会及其他各方进行的、旨在加强风险管理、增在实现发 定的目标的可能性的行为。 控制环境—机构内董事会和管理层对控制的重要性所持的态度及所采取的行动。 舞弊—所有具有欺骗、隐瞒或破坏信任特征的非法行为。 治理程序—机构的投资人代表（股东等）所遵循的程序，旨在对管理层执行的风险和控制过程加以监督。 损害—对个人的客观性和机构的独立性造成的损害。此类损害包括个人的利益冲突，审计范围的限制，对资料的接触、人员和财产的制约及资源的限制。 风险—是指可能对目标的实现产生影响的事情发生的不确定性。风险的衡量标准是后果与可能性。对待风险关键在于监控。 内部审计—是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。 14、控制环境——机构内董事会和管理层对控制的重要性所持的态度及所采取的行动。控制环境为实现内部控制系统的基本目标提供了规范和框架。控制环境包括以下要素： (1)诚实性和道德价值观； (2)经营管理理念和经营风格； (3)机构结构； (4)权力的分配和责任的划分； (5)人力资源政策和惯例； (6)人员的能力。 道德准则（职业道德规范） 《标准》认为：内审师的形象有以下六项构成，主要是第一项。 遵守职业道德准则（关健） 具备内审的知识与技能 懂得人际关系与沟通 接受后续教育（注意方式：研讨会、考试） 在执行职责时保持职业谨慎（工作中要小心） 考试成为一名注册内审师 1、诚实 （1）应诚实、勤奋、有责任地工作 （2）应遵守法律及职业要求进行披露 （3）不能参加违法、损形象的活动（没有参加后续教育也是有损职业信誉） （4）高标准地完成职责 2、客观 （1）不能参加有损其客观评价的活动 （客房宴会，大礼物等） 道德准则 （2）不能接受损害职业判断的物品 （3）要披露了解到的信息以免对审计事项产生误解 （1）谨慎地利用和保护获取的信息 3、必威体育官网网址 （2）不能利用信息获取个人利益。不能用违法或损害组织的方式利用信息。（股票内幕消息） （1）保持必须的知识、技