山登公司审计失败案小组成果展示.pptVIP

小组成员： 路忻、梁甜甜、王艳艳、孙应慧、王翔宇、王雅菲 山登公司背景 通过上述造假手段，CUC公司在1995至1997年期间，共虚构了15.77亿美元的营业收入、超过5亿美元的利润总额和4.39亿美元的净利润，虚假净利润占对外报告净利润的56%. 原因探析 安永的注册会计师连续多年为山登公司的前身CUC公司严重失实的财务报表出具无保留意见的审计报告，构成了重大的审计失败。而其原因主要为形式上的不独立 ，密切的客户关系淡化了注册会计师应有的职业审慎和职业怀疑态度 。 事件后果 公司方面：1999年 ,美国新泽西州法官判令山登公司向其股东支付28.3亿美元的赔款。这项判决创下了证券欺诈赔偿金额的世界记录 。 会计师事务所方面：负责山登公司审计的安永会计师事务所同意向山登公司的股东支付3.35亿美元的赔款，也创下了迄今为止审计失败的最高赔偿记录。 启示 实质独立固然重要，形式独立也不可偏废 密切的客户关系既可提高审计效率，亦可导致审计失败 注册会计师职业道德规范指导意见 影响独立性的因素： 1、经济利益 ①与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益； ②收费主要来源于某一鉴证客户； ③过分担心失去某项业务； ④与鉴证客户存在密切的经营关系； ⑤对鉴证业务采取或有收费的方式； ⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系。 2、自我评价 ①鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的人员； ②为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务; ③为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。 3、关联关系。 ①与鉴证小组成关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的人员； ②鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的人员是会计师事务所的前高级管理人员； ③会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往； ④接受鉴证客户或其他董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的人员的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。 4、外界压力 ①在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁； ②受到有关单位或个人不恰当的干预； ③受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。 巩固案例 ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况： 请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。（2003年，6分） （1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。 （2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。 （3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。 （4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。 （5）前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告。ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。 （6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。 新知识拓展 1、会计舞弊的通常做法 ： 虚增资产、收入和利润，虚减负债、费用。 主要包括：多计存货价值、多计应收账款、多计固定资产、费用任意递延、漏列负债、虚增销售收入、虚减销售成本、隐瞒重要事项的揭露等等。 在会计实务中，会计舞弊有多种方式： 利用集团内部架构进行关联交易，从而进行利润操纵 在各个会计期间内调节收入和利润指标。 虚列期末存货从而减少销售成本，通过多提或少提资产减值预备等方法来调节利润 2、重组（Reconstruction）是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。属于重组的事项主要包括：①出售或终止企业的部分经营业务；②对企业的组织结构进行较大调整；③关闭企业的部分营业场所，