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第三章 贷款业务的核算 第一节 贷款业务概述 第二节? 贷款业务的核算 第三节 贷款利息的核算 第四节 减值贷款核算 第一节 贷款业务概述 一、 贷款业务的意义 从银行自身的角度 是银行主要资产业务； 银行收入的主要渠道 我国：95%、西方：60% 以资金的效益为目的；以资金的安全性和流动性为前提 从全社会的角度 完成资金的再分配工作： 从资金盈余部门 资金短缺部门 二、贷款的种类 四、商业银行贷款风险的控制 1、借款人资信状况评价 _防范贷款信用风险主要方法，由品质、能力、资本、担保、环境条件等5C方法； 2、借款人财务状况评价 资产负债表、现金流量表、利润表 3、做好已发贷款的跟踪监督和到期催收工作 黄松有 52岁 诉讼法博士。 　　广东人　　最高人民法院原副院长 2008年10月15日，被中纪委“双规”； 2009年8月21日新华社报道，黄松有被开除党籍和公职。　　 原因：利用职务便利，为他人谋取利益，收受巨额钱款；违反规定，收受礼金；生活腐化。其涉嫌犯罪问题及线索被移送司法机关依法处理。 陈绍基　　64岁　　广东中山人　　广东省政协原主席　　 2009年4月，被中纪委“双规”； 2009年8月27日新华社报道，陈绍基被开除党籍和公职。　　 原因：利用职务便利，为他人谋取利益，收受巨额钱款；生活腐化。２０１０年７月２３日，重庆市第一中级人民法院对陈绍基受贿案作出一审判决，认定陈绍基犯受贿罪，判处死刑，缓期二年执行，剥夺政治权利终身，没收个人全部财产。 王华元　　61岁　　安徽宣城人　　浙江省纪委原书记　　 2009年4月，被中纪委“双规”； 2009年8月24日新华社报道，王华元被开除党籍和公职。　　 原因：利用职务便利，为他人谋取利益，本人及亲属收受巨额钱款；违反规定，收受巨额礼金礼品；多次到境外赌博；生活腐化。其涉嫌犯罪问题及线索被移送司法机关依法处理。  中国用人的标准是：他是党的干部（或是好学生），首先是好人，人品肯定好，如果才能又过得去的话，就好好用，不用过多去监督（因为是好人嘛，再说了，用人不疑哦）。 所以我们国家总是过多地强调品德的作用，是东方儒家思想的传承。 第二节? 贷款业务的核算 一、贷款业务的基本程序 二、贷款业务的核算的有关规定 1、贷款的确认和计量： 借款合同 商行的金融资产 确认初始额 2、利息收入的确认 资产负债表——摊余成本、实际利率 3、贷款的减值和收回 资产负债表——贷款账面价值——确认是否减值 收回：取得价款与账面价值的差额计入当期损益 三、信用贷款的核算与管理 （一）贷款发放的核算 第二步：会计分录 借：贷款——借款单位户 贷：吸收存款——借款单位户 案例1： 8月2日开户单位华联超市申请中期贷款100000元，经信贷部门审查同意，当日发放款项。 （1）借款人主动偿还 借：活期存款——借款单位户 贷：贷款——借款单位户 利息收入——贷款利息收入户 案例2：8月7日某服装厂还2月7日借的短期贷款100000元，月利率为6‰，利随本从其存款账户中支付。 利息=100000×1×6‰=600 借：活期存款 贷：短期贷款 利息收入 2、贷款展期与逾期 展期： 借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。 每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下： 短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过原贷款期限的一半，长期贷款不得超过3年。 3、逾期贷款 会计分录如下： 借：逾期贷款——××单位 贷：短（中、长）期贷款——××单位 案例3： 8月6日开户单位某服装厂中期贷款200000元到期，但没钱还款，银行按规定转入该户逾期贷款账户。 4、非应计贷款 借：非应计贷款 贷：逾期贷款 信用贷款的案例（一）： 2007年12月31日，建设银行回民区支行向开户单位财院金融双学位公司发放一年期的贷款，其本金为100万元，用于经营食用盐的经营，合同利率12%，按月付息，2008年12月31日收回本金。 （1）确定贷款初始额=1000000 （2）账务处理 第一步，发放贷款时： 借：贷款—信用贷款—财院金融双学位公司1000000 贷：活期存款——财院金融双学位公司1000000 第二步，确认利息 借：应