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【实务】木材加工企业账务处理流程 1、 （现金支票可以选择取款理由：提取备用金、发放工资、购木材等） 提取备用金 借：库存现金 贷：银行存款 备注：账面银行存款一定要和银行对账单数一致，支票头一定不能丢失。 2、 分录一： 借：管理费用——工资（一般按发放工资总数的25%） 借：制造费用——工资（一般按发放工资总数的75%） 贷：应付职工薪酬 分录二： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金（没有支票头，用现金） 贷：银行存款（一般有支票头，并且支票上用途注明发工资，最好金额对应） 3、 借：制造费用——折旧费 贷：累计折旧 4、 借：应收账款——** 贷：库存现金（如果为库存现金，一定更具收款金额开具收据） 贷：银行存款（若收到款以后存入银行，建议最好从银行走一下） 5、 （根据各种费用的金额、用途，填写费用报销单，并在费用报销单经报人处签名，费用报销单后粘贴发票） 借：管理费用——业务接待费 借：管理费用——办公费 贷：库存现金 6、 （增值税发票一定不能丢失，并且在发票开票日期的180天之内一定要去税局认证。如果下个月要抵扣，一定要在这个月的月末最后一天之前到税局去认证，一般15-30日之间去。需要填写费用报销清单。认证后的发票，按月装订成册，归类保管） 借：制造费用——电费 借：应交税费——应交增值税——进项税额 贷：库存现金 7、 借：制造费用——保险 （需用费用保险清单，需要发票） 贷：库存现金 如果工人受伤，缴纳的各种住院费用单据、发票和治疗单一定要保留，对总的支出费用单据，填写费用报销清单报销，并做分录如下： 借：制造费用——福利费 贷：库存现金 （保险公司赔款，一般需提供发票，请复印住院费发票和住院费、药费等清单，附在前一分录所附附件上。） 收到保险赔款 借：银行存款 贷：制造费用——福利费 8、 借：原材料——木材（根据购进木料种类分类） 借：应交税费——应交增值税——进项税额 贷：库存现金 贷：银行存款 备注：购进原木付款，可以选择部分现金部分银行付款，也可以全部现金，全部银行。建议尽量选择全部银行付款，开具转账支票，让对方自己去银行转，或者电汇到对方的账号上。账户等请与林权证对应。附件请附林权证、伐木许可证，根据购进木材数量金额付款方式等，请填制农产品收购清单。请根据购进数量，和不含税金额开具入库单，入库单应有仓管签名。入库单可以采用原1、原2的分类方式进行分类。 进项税额的计算。 例：购进50m3的木材，购进含税价为650元/ m3，则发票开票金额为50*650=32500元，进项税额为开票金额的13%，则为32500*0.13=4225元，原材料不含税总计购入为32500-4225=28275元，原材料购进单价为28275/50=565.50元/ m3。开具入库单木材单价为565.50元/m3，数量为50 m3，入库单材料购进金额总计为28275元。 借：原材料——木材 28275（32500-4225=28275） 借：应交税费——应交增值税——进项税额 4225（32500*0.13=4225） 贷：银行存款 32500（发票开具总金额） 附件：林权证、伐木许可证、入库单，银行电汇凭证或者转账支票头、购进材料开具的发票记账联 9、 借：银行存款 贷：财务费用——利息收入 10、 借：财务费用——工本费 借：财务费用——手续费 借：财务费用——账户维护费 贷：银行存款 11、 请根据领用材料种类开具出库单，出库原材料分类，金额、数量和购进数量和金额、分类一一对应。附件为出库单。 借：生产成本——材料费 贷：原材料——** 12、结转制造费用进成本 一般将账面上的所有制造费用结转进生产成本。 借：生产成本——制造费用 贷：制造费用——电费 贷：制造费用——人工费 贷：制造费用——福利费等 13、 借：库存商品——锯材 贷：生产成本——材料费 贷：生产成本——制造费用 计算库存商品单价：为所有转入库存商品的生产成本总计金额除与完工入库数。 例：本月总计结转生产成本总数为55000元，假如生产领用出库原材料数位65 m3，我们可以假设生产过程中，发生一些材料损失，最后完工入库数量为60 m3，则完工的锯材含税单价为55000/60 m3=916.67元/ m3。一般就是购进一批材料对应一种库存商品。 请根据完工数量和含税单价开具产成品入库单，入库单以库-1、库-2等编号，请仓管一定要签字。 14、 借：库存现金（请开具收款收据） 借：银行存款 借：应收账款——***（没有收到销售货款） 贷；主营业务收入（含税销售额/1.17） 贷：应交税费——应交增值税——销项税额（含税销售额/1.17*0.17） 请开具销货清单，清单上注明含税销售额和数量。如果为现金收款，请开具收款收据。