审计重要性与审计风险.docVIP

第五章 审计重要性与审计风险 一、单项选择题 1、利达会计师事务所承接了A上市公司20×8的会计报表审计业务，派出了注册会计师陈某进入A股份有限公司进行审计，注册会计师陈某按资产总额1000万元的5‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润100的10%计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（ ）作为会计报表的重要性水平。 A、10 B、5 C、7.5 D、0 2、注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（ ）。 A、固有风险 B、控制风险 C、检查风险 D、重大错报风险 3、重要性与审计风险之间存在密切关系，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种关系。下列提法中，不正确的是( )。 A、重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高 B、在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加 C、对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效果 D、对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率 4、注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是（　　）。A对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准B对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适C由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准D对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准5、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（　　）。A财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础B在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性C可容忍错报对审计证据数量有直接的影响D可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报下列属于事实的错报的是（ 　）。A管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异B被审单位收集和处理数据的错误C管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异D注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（　）。A财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定B重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关C重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定8、如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对重大错报风险评估结果为（　　）时，则相应的可接受检查风险应为低水平。A重大错报风险为低水平B重大错报风险为高水平C重大错报风险与检查风险无关D重大错报风险不管是高水平还是低水平 注册会计师从性质方面考虑重要性时，应当考虑下列（　）因素。A错报对增加管理层报酬的影响程度B错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度D、错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是（　　）。A检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B在审计风险确定的情况下，重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系C可接受的检查风险水平最终决定了实质性程序的性质、时间和范围D注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型 5、注册会计师王华在对天籁公司2006年度财务报表进行审计，在评价审计结果时，尚未调整的错报、漏报的汇总数为18万元，在计划阶段确定的重要性水平只有12万元，注册会计师就当考虑扩大实质性程序范围或提请天籁公司调整其财务报表。（　　）一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（　　）只要财务报表中仍然存在尚未调整的已发现错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。（　　）财务报表项目名称 金额 资产总计 股东权益合计 营业收入 利润总额 净利润 180000 ?88000 240000 ?36000 ?24120 （2）重要性与审计风险之间存在何种关系？在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的