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主要行业会计核算方法 主讲： 方 继 友(高级会计师) fjy1006@163.com 网站：(日照方原会计) 商业会计核算办法 一般劳务业会计核算办法 施工企业会计核算办法 房地产业会计核算办法 物业管理企业会计核算办法 旅行社会计核算办法 餐饮宾馆业会计核算办法 运输企业会计核算办法 第一讲 商业企业会计核算方法 商品流通企业是指组织商品流通的独立经济实体，包括商业、粮食、物资供销、对外贸易、医药、石油、烟草和图书发行等企业。存在着两种基本类型的企业：批发企业和零售企业，其核算方法也不同。 一、批发企业（进价库存核算）——业务举例） 一般采用数量进价进额核算法。购进商品设置以下会计科目：物资采购、营业费用、库存商品。其入帐价值一般以购进商品的原价入帐，不包括进货费用。进货费用一般计入“营业费用” 举例如下：某企业一般纳税人，发生以下业务： （1）采购付款：采购商品一批，不含税价款10万元，税率17%，取得增值税发票，货款已付，运杂费1000元，并验收入库。 借：物资采购 100000 应交税金-应交增值税（进项）17000 营业费用-运费 1000 贷：银行存款 118000 （2）进价入库： 借：库存商品 100000 贷：物资采购 100000 （3）若销售一半：不含税价款60000，另取得增值税发票，货款存入银行。 借：银行存款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税金-应交增值税（销项）10200 （4）结转成本： 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000 （5）结转毛利： 借：主营业务收入 60000 贷：本年利润 60000 借：本年利润 50000 贷：主营业务成本 50000 毛利= 60000-50000 = 10000 其他业务与工业企业相同。结转成本有时可以使用“毛利率法”进行，也可使用先进先出、加权平均等法进行。 二、零售企业（售价库存核算） （一）会计核算基本内容 零售企业从批发企业或生产企业购进商品，再按零售价格出售，是商品流转的最终环节。因为具有品种繁多、交易频繁等特点，一般实行售价金额核算法，也称“售价记帐，实物负责制”。其基本内容如下：（1）建立实物负责制；（2）库存商品按售价核算；（3）设置“商品进销差价”帐户；（4）加强商品盘点。 一般设置“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”等科目。 （二）会计核算举例：某商品零售企业，一般纳税人，购进货物，不含税价款10万元，税率17%，取得增值税发票，货款已付，运杂费1000元，并验收入库。实行售价入库核算，不含税价120000元。 （1）采购入库，以上例。 借：物资采购 100000 应交税金-应交增值税（进项）17000 营业费用 1000 贷：银行存款 118000 （2）售价入库： （含税价入库）120000（1+17%）=140400 借：库存商品 140400 贷：物资采购 100000 商品进销差价 40400 （3）销售商品的一半： 借：银行存款 70200 贷：主营业务收入 70200 结转成本： 借：主营业务成本 70200 贷：库存商品 70200 （4）月末分摊进销差价： 月末分摊前进销差价余额 综合差价率= —————————— ×100% 本月销售收入++期末结存库存商品 40400 = ———————— ×100% = 28.77% 70200 + 70200 本月分摊差价= 本月商品销售收入×综