税法 张辉 第十二章 资源税类相关税法.ppt

第一节 资源税法 第二节土地增值税法 第三节城镇土地使用税法 第四节耕地占用税法 第四节 耕地占用税法 【引例】? 某企业兴建厂房占用耕地50亩，当地适用税额为7元/平方米。该企业应缴纳多少耕地占用税？ 参见第262页 第一节 资源税法 第二节土地增值税法 第三节城镇土地使用税法 第四节耕地占用税法 第四节 耕地占用税法 一、概述 耕地占用税 是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积所征收的一种税。其特点主要是：兼具资源税与特定行为税的性质；采用地区差别税率；在占用耕地环节一次性课征；税收收入专用于耕地开发与改良。 参见第262页 一、概述 第一节 资源税法 第二节土地增值税法 第三节城镇土地使用税法 第四节耕地占用税法 第四节 耕地占用税法 二、纳税义务人与征税范围 （一） 纳税义务人 凡占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，都是纳税义务。 （二） 征税对象 用于征地建房或者从事其他非农业建设所占用的耕地。 耕地：是指种植农业作物的土地（包括占用前三年内曾种植过农作物）。 参见第262页 二、纳税义务人与征税范围 第一节 资源税法 第二节土地增值税法 第三节城镇土地使用税法 第四节耕地占用税法 第四节 耕地占用税法 三、应纳税额的计算 （一）税率 1.实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面积越少的地区，单位税额越高。 2.税率规定如下： 1)人均耕地1亩以下，10-50元/平米 2)人均耕地1-2亩，8-40元/平米； 3)人均耕地2-3亩，6-30元/平米； 4)人均耕地超过3亩以上，5元-25元/平米。 参见第263页 三、应纳税额的计算 第一节 资源税法 第二节土地增值税法 第三节城镇土地使用税法 第四节耕地占用税法 第四节 耕地占用税法 三、应纳税额的计算 （二）计税依据 以纳税人实际占用的耕地积为计税依据 （三）税额计算 以实际占用的耕地面积计税，一次性征收。 应纳税额=实际占用耕地面积×适用税额 参见第263页 第一节 资源税法 第二节土地增值税法 第三节城镇土地使用税法 第四节耕地占用税法 第四节 耕地占用税法 四、税收优惠 1.部队军事设施用地 2.学校、幼儿园、敬老院、医院占用耕地 （一）免税 （二）减税 1.铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地 2. 农村烈士家属、残废军人、鳏寡孤独以及老、少、边、穷地区 参见第263页 四、税收优惠 第一节 资源税法 第二节土地增值税法 第三节城镇土地使用税法 第四节耕地占用税法 第四节 耕地占用税法 五、征收管理 耕地占用税由地方税务机关负责征收。 参见第264页 五、征收管理 ——让专业变得一目了然 * 寓繁于简——极简抽象派之父路德维希-密斯-凡德罗 运用极简主义设计出的PPT 有个很重要的优点就是它是演讲者的“一点通”，看一点就能记起下面要说的内容 1800061203 * * 第一节 资源税法 第二节土地增值税法 第三节城镇土地使用税法 第四节耕地占用税法 三、征税范围 标准之三： 转让房产是否取得收入 取得收入的征，房地产产权变更但未取得收入的，不征。 总之，无论是单独转让国有土地使用权，还是房屋产权与国有土地使用权一并转让的，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围。 参见第248页 第一节 资源税法 第二节土地增值税法 第三节城镇土地使用税法 第四节耕地占用税法 三、征税范围 1.出售征 包括三种情况 （1）出售国有土地使用权； （2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售； （3）存量房地产买卖。 2.继承、赠予 （1）继承不征（无收入）； （2）赠予中公益性赠予、赠予直系亲属事承担直接赡养义务人不征。 3.出租不征 （无权属转移） 4.房地产抵押，抵押期不征 （1）抵押期满偿还债务本息收回房地产不征； （2）抵押期满，不能偿还债务，而以房地产低债，征。 （三）具体情况征税范围的确定 参见第249页 第一节 资源税法 第二节土地增值税法 第三节城镇土地使用税法 第四节耕地占用税法 三、征税范围 5.房地产的交换 征税；个人互换住房，免 6.以房地产进行投资联营 免；再转让，征税 7.合作建房 没转让免；转让，征税 8.企业兼并转让房地产 免 9.房地产的代建房行为 没转让，免 10.房地产的重新评估发生增值 没转让，免 参见第250页 第一节 资源税法 第二节土地增值税法 第三节城镇土地使用税法 第四节耕地占用税法 资源税税目、税率表 级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率 速算扣除系数（%） 1 不超过50%的部分 30% 0 2 超过50%至100%的部分 40% 5 3 超过100%至200%的部分