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2014—2015（2）商学院会计学年度论文企业税收筹划学号：201223132姓名：施雨班级： 会计124 班指导教师：杨爱义实习地点：商务与实践管理中心企业税收筹划摘要：目前国经济飞速发展，在现代化经济体制下，企业的健康发展道路，良好的财务管理模式成为每个企业必须重视的项目，这也密切关系到企业的盈利坤损和发展前途。但如何在税法的许可下取得最大化的利益，进行税收筹划，这成为本文的一个讨论点。关键词：企业，税收筹划，内涵，特点 ，可行性分析，增值税税收筹划，企业所得税收筹划，个人所得税收筹划，风险，防范前言在市场经济条件下，作为市场主体，企业的目标是获得经济回报，即获得利润。对于企业来说，有不同的赚钱渠道。大部分企业依靠经营赚钱，而一些大规模的企业尤其是上市公司依靠资本运作赚钱。那么企业还有其他赚钱的途径吗？答案是肯定的。税收筹划就是一条还不为太多中国企业所知的赚钱途径。正文：企业税收筹划内涵和特点企业税收筹划是指企业在作出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求企业未来税负相对最轻、经营效益相对最好的决策方案的行为。一般而言，企业要想减少税收负担有三种方式：逃税，避税和节税。（1）逃税。逃税是纳税人故意违反税收法律法规，采用欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税行为。这是一种公然违法行为，一经发现，必将受到法律的严惩。（2）避税。避税是纳税人利用税法的薄弱或含混的地方，使所纳税款少于应纳的税款，实际上它是不违反税法的。这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的合法形式来达到自己的目的。所以有人又把避税称之为“合法的逃税”。（3）节税。节税一般是指在多种营利的经济活动方式中选择税负最轻或税收优惠最多的而为之，以达到减少纳税的目的。在税法和税法实施细则中，有些规定的适用，可以由纳税人选择，何者可以得到减低税率纳税，何者可以得到定期减免税优惠，投资者可以选择其有利者而为之。比如企业经营组织形式的选择，我国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定，企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式。在这种情况下，纳税人进入一个立法者所不希望去控制或不认为是与财政有关的行为领域。立法的意图是确定区分节税与避税的标准。因为在避税的情况下，纳税人进入的行为领域是立法者希望予以控制但不能成功地办到的领域，这是法律措词上的缺陷及类似问题产生的后果。以上分析表明，企业如果采用逃税、偷漏税等非法手段来减少应纳税款，企业不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，从而使企业遭受更大损失。即使采用非违法的避税手段来减少应纳税款，也会招致政府的反避税措施。随着我国税法的逐渐严密完善，企业避税的行为空间会越来越小。而节税则是税法允许甚至鼓励的。在形式上，它有明确的法律条文为依据;在实行中，又是顺应立法意图的。可以说节税的动机是合理的，手段是合法的。因此节税才是企业税收筹划谋取合法税收利益的最重要的体现。当然，我们所说的税收筹划也不是仅指表面意义上的节税行为，税收筹划作为企业经营管理的一个重要环节，必须服从于企业财务管理的目标——企业价值最大化或股东财富最大化。因此，企业税收筹划的最终目的应是企业利益最大化。税收筹划是指在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的行为。它具有以下几个显著的特点：（1）合法性。税收筹划不仅遵守税收法规，而且还体现了税收的政策导向。在形式上，它有明确的法律条文为依据;在实行中，又是顺应立法意图的。因此，受到国家的允许和鼓励。可以说节税的动机是合理的，手段是合法的。（2）择优性。由于税制要素中税赋弹性的存在和财务制度中会计核算方法可选择性。企业如何根据负债和所有者权益情况，优化投资结构;如何根据纳税义务规定，选择机构设置;如何根据纳税高低，选择不同的经营方式，都将关系到企业应交税款和税后利润的多少。税收筹划就是在两种或更多的方案中，选择税负最轻或最佳的一种方案，以实现企业的最终经营目的。对纳税方案的择优标准不是税负的最小化而是企业价值或股东财富的最大化。（3）整体性。税收筹划的整体性，一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重;另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”、与“增税”的综合效果，在企业面临多种纳税选择时，应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。毕竟，相对于提高企业经济效益而言，减少税负只是一个途径而己。企业税收筹划的可行性分析企业出于对经济利益的追求，对投资、经营和理财等方面进行税收筹划是完全必要的，但税收筹划的实施必须有一定的经济环境和相应的配套措施作为前提。现阶段，企业实施