(企业所得税课件.docVIP

概 述 企业所得税是就企业的应纳税所得额课征的一种税收。在我国现行税制中，企业所得税是仅次于增值税的第二大税种。以烟台市为例，全市管辖企业所得税户数18000余户，2008年累计入库税款31.9亿元，同比年增收11.97亿元，增长60.03%。 一、新企业所得税法制定的背景 原内外资企业适用不同的企业税制，在执行中暴露出一些问题，一是原内资、外资企业所得税税收政策差异较大，造成企业之间税负不平、苦乐不均。原税法在税收优惠、税前扣除等政策上，存在对外资企业偏松、内资企业偏紧的问题，企业要求统一税收待遇、公平竞争的呼声较高；二是原企业所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失。比如，一些内资企业采取将资金转到境外再投资境内的“返程投资”方式，就是为了能够享受外资企业的所得税优惠；三是原内资、外资企业所得税实施10多年来，我国经济社会情况和国际经济融合等都发生了很大变化，需要针对新情况及时完善制度和修订法律条款。 2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过并颁布新《中华人民共和国企业所得税法》，2007年11月28日，国务院第197次常务会议审议通过了与税法相配套的新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，并于12月6日以国务院令512号公布，新税法和新税法实施条例自2008年1月1日起施行。自此，内外资企业两套不同的所得税制度“两法合一”。 二、新《企业所得税法》的主要变化： 从主要内容看，改革后的新《企业所得税法》的主要特色可以概括为：“五个统一、两个过渡”，即统一税法并适用于所有内、外资企业；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系；统一企业所得税征收管理制度。对部分特定区域实行过渡性优惠政策，对享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施。为保证新企业所得税法的 顺利实施，《企业所得税法实施条例》对企业所得税法的有关规定做了进一步细化，明确了新法的若干重要概念，如纳税人定义、实际管理机构、公益性捐赠、非营利性组织、不征税收入、免税收入等；二是进一步明确了企业所得税的重要政策，如收入、扣除的具体范围和标准，资产的税务处理、税收优惠政策的项目范围、优惠方式等；三是进一步规范了企业所得税管理的程序性要求，具体包括特别纳税调整有关措施和手段，纳税地点、税款预缴和汇算清缴，申报期限，货币折算等。 同时，财政部、国家税务总局配合新企业所得税法及其实施条例的出台，针对一些具体的操作性问题，研究制定了部门规章及规范性文件。例如，为加强和规范企业所得税核定征收工作，制定了《企业所得税核定征收办法》；为解决跨地区汇总纳税后地区间税源转移的问题，研究制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》；为加强小型微利企业管理，出台的《小型微利企业管理办法》等文件。有关配套政策，与新企业所得税法及其实施条例一起，形成了一个体系完整、便于操作的新企业所得税制度体制。 第一章 总则 第一节 企业所得税的纳税人 一、纳税人的确定 根据新税法及其实施条例的规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。与原内、外资企业所得税法相比，新税法对确定纳税人作了重大改变，即将原内资企业所得税以独立经济核算三个条件来确定纳税改为以法人来确定纳税人。个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，投资者个人负无限责任，对于这类企业不应纳入企业所得税征收范围，而应纳入个人所得税的征收范围。因此，新税法明确规定，个人独资企业、合伙企业不适用本法。 二、企业所得税纳税人的具体范围 根据新税法及其实施条例的规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。具体包括：国有企业，集体企业，私营企业，联营企业，股份制企业，中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业等外商投资企业，事业单位，社会团体，民办非企业单位，基金会，外国商会，农民专业合作社，以及在中国境内设立机构、场所从事生产经营的；或虽然未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。 第二节 居民企业和非居民企业 新税法将企业分为居民企业和非居民企业 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与