金融企业会计复习重点..docVIP

第一章 导论 银行会计作为整个会计体系的一个分支，是将会计的基本理论和实践应用于银行业的一项经济应用科学。它是以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。 1.3.4 可比性 可比性要求不同银行发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，如在会计处理方法、会计科目的设置上应当口径一致、相互可比，保证相同的交易或事项采用相同的会计处理方法，使所有银行的会计核算都建立在相互可比的基础上。这就要求全银行会计科目和核算方法应当口径一致。 1.3.5 一致性 同一银行对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。另外，同一银行在不同时期的会计报表信息要具有连贯性。否则，将会削弱会计报表的作用，甚至造成误解。所以，一致性的要求是银行会计信息质量的根本保证，也是相关性的基础。 2．银行会计的基本假设条件是什么？ ⑴会计主体假设：会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或者组织，这一假设为会计人员在日常的会计核算中对各项交易或事项作出正确判断。?⑵持续经营假设：持续经营是指会计主体的经营活动在可以预见的将来将延续下去。????⑶.会计分期假设：会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动人为划分成连续、相等的期间、据以结算盈亏，以便于及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。???⑷货币计量假设：货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。在货币计量假设前提下，我国银行的会计核算以人民币为记账本位币。? ??⑸权责发生制假设：权责发生制又称应收应付制，是指以全责的发生为基础来确定本期收入和费用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用。 7．简述银行会计要素的计量属性 ⑴历史成本：在历史成本的计量下，资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额、或按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。????⑵重置成本：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。??⑶可变现净值：在可变现净值计量下、资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量??⑷现值：在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。??⑸公允价值：在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 3．商业银行的业务范围 为负债业务、资产业务和中间业务 （1）吸收公众存款；（2）发放短期、中期和长期贷款；（3）办理国内外结算（4）办理票据贴现；（5）发行金融债券；（6）代理发行、代理兑付、承销政府债券；（7）买卖政府债券 （8）从事同业拆借；（9）买卖、代理买卖外汇；（10）提供信用证服务及担保；（11）代理收付款项及代理保险业务；（12）提供保管箱服务；（13）经中国人民银行批准的其他业务。 第2章 基本核算方法银行会计科目包括哪些类型？各类型有什么特点？ 1． 表内科目 表内科目是反映在资产负债表内的，用来核算直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目。这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进行核算，使用统一货币量度，并要求借贷平衡。表内科目按资金的性质和持有目的可分为：资产类、负债类、所有者权益类和损益类科目。 2．表外科目 表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时采用单式记账法，增加记“收”，减少记“付”。表外科目采用单式记账法，不完全用货币量度，也不要求平衡。特点：①债权债务或权利责任已经形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项；②保管债券、单证等需要在表外进行控制的事项。 计算机操作错账处理 （1）输入数据发生差错，应由经办人员运用计算机功能，将错误数据删除，再输入正确数据。对所删除的数据，应打印删除记录，以便核对查考。 （2）因凭证填