(宏观税负分析后的思考.docVIP

宏观税负分析阶段性工作后的思考 3月份以来，按照上级局关于认真开展宏观税负分析的指示精神，我们全体基层税务人员积极开动脑筋、创新思路、洞见症结，细致分析，查找本地区宏观税负偏低的原因，取得了一定的成效。但笔者认为当前宏观税负分析工作仍存在一些问题。 一、宏观税负分析阶段性工作中存在的问题 （一）认识移位， 宏观税负与微观评税在认识上存在误区，存在一刀的现象。 宏观税负是总量指标，是某地区、分行业总体税负水平，它预示税收收入占经济收入的份额，反映国家利用税收杠杆调节经济的深度，是总量的反映，但他又随着各地区的经济资源、产业投资结构、产品生产结构、地区劳动力资源、价格等因素的不同，存在差异；微观评税（纳税评估），是针对某一纳税主体，某一时期、某一行业、某一产品实现税收情况的具体评价和分析，其结果是个量反映。因此宏观税负与微观评税是两个不同的概念，对不同地区、不同的纳税主体不能搞“一锅煮”。 笔者在调查中发现，有的分析人员，把“宏观税负率”混成了“法定税率”，不分企业的具体情况，采取“一刀切瓜”的简单做法，超过“宏观税负率”的就是足额纳税，否则就得补税。其结果是给纳税人一种错觉：老板认为只要税负达到了就是守法经营；会计则说目前的税制又恢复了产品税历史时期。这种意识给税务稽查、发票管理（专用发票、农产品收购发票、废旧物资收购发票等）等方面带来了无形的负作用。 （二）重数字，不注意程序，纳税评估方面存在问题 我们在调查中发现，有的分析人员只注重评估税款的入库、调账工作，忽视了滞纳金的加收期限、评估定性、移交稽查等程序，淡化了纳税人依法纳税的责任。一方面，由于评估分析工作发生在纳税申报期之后，评估分析指标可能涉及数月甚至是不同的年度，其税款自然也是分期限的，但在实际操作中，纳税人自行调帐时的税款滞纳金加收期限不好确认，也难以计算，其加收滞纳金的期限往往以年底或调帐之日起。另一方面，纳税评估只是税源管理方面的一种手段，不是税务行政执法行为，然而，在实际操作中，评估分析人员往往等同于税务管理与稽查，直接作出不符合程序的定性行为，该移交稽查环节处理的没有移交。 （三）税收管理员制度落实不到位，税收分析力量薄弱，税负分析人员的综合业务素质有待进一步提高。 税收分析专业化管理的主要途径的就是要有专业化的分析人员，他们不但要掌握税收业务知识、财务会计知识、法律知识、计算机应用基础知识，而且要了解企业的生产经营全貌及纳税人的详细情况和特点，掌握审核、评析、测算、取证、质询的全部技能，但目前的分析人员大部分为由税收管理员兼职，一人多岗，日常管理事务较多，不仅要办理企业的各类涉税管理事项，还承担组织收入和征管质量、执法责任等繁重的工作任务和考核的压力，没有充足的时间和精力去专门从事税负分析工作。 同时，各级业务部门的有针对性的培训尚未到位，税负分析人员队伍的整体素质跟不上深层次信息化管理的要求，目前的分析工作尚停在表层的分析，为分析而分析，就税收分析税收，就数字分析数字。 （四）宏观税负调查分析的信息化运用有待加强。 计算机依托不足，其数据的整合与提炼需要有个统一的软件，宏观分析软件的开发应着重从加强预警系统上的评估数据库的采集与共享，做到及时更新，其数据应来自社会。目前综合征管软件基础数据不够全面，诸如企业产值、产量、销量、库存、用工情况等数据未纳入系统进行管理，影响了税收分析的质量。?　　 （五）宏观税负分析工作的经验不足，社会信息共享制度不够完善。 一方面，由于我们开展宏观税负分析的时间较短，经验不足，在处理有关税负分析事宜还不够成熟，其工作程序、方法存在不够完善的地方，在许多方面还都是空白。?同时，综合征管软件对税收分析的支持也很薄弱，表现为查询方式单一，分析指标不完善，缺乏筛选比对功能。另一方面，社会信息共享制度不够完善，采集海关、统计、经贸委、建设局等部门的涉税信息仍需通过人工操作来完成，耗费大量人力物力，而且效率不高。 二、加强税源管理，不断提高宏观税负分析工作水平的对策 （一）转变思想，提高认识，摆正宏观税负分析工作在税收征管中的位置 一方面， 宏观税负是反映税收征管过程的“防空警报器”，不是税源管理的“尚方宝剑”。通过宏观税负分析，我们就可以较为直观地了解本地与外地的税负差距，经过对所辖业户深入剖析，根据当地实际，设立行业税负警戒线。可以说，宏观税负率的作用只是明确了具体的税负标尺，而查找征管漏洞，补缴未缴税款，需要以相关税收法律为依托，运用专门的税收分析方法和税收执法程序，找出所辖行业税负的差异，督促税收管理员针对征管薄弱环节，有的放矢地采取措施加强税收征管和税务稽查，将可能的税源转化为可靠的收入，使实际税负不断接近法定税负。同