审计27章.pptxVIP

第4编 交易循环审计第24章 销售与收款循环审计第25章 购货与付款循环审计第26章 生产与薪酬循环审计第27章 筹资与投资循环审计第28章 货币资金审计第29章 特殊项目审计27.1 筹资与投资循环概述27.1.1 筹资与投资所涉及的主要业务活动筹资与投资循环交易的特征审计年度内筹资与投资循环的交易数量较小，而每笔交易的金额通常较大漏记或不适当的对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反映产生较大影响筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定27.1 筹资与投资循环概述27.1.1 筹资与投资所涉及的主要业务活动筹资循环出资者投入企业的资本金，一经投入不得随意抽调，并按其投入的资本享有所有者权益和承担责任。27.1 筹资与投资循环概述27.1.1 筹资与投资所涉及的主要业务活动筹资循环涉及的主要业务活动27.1 筹资与投资循环概述27.1.1 筹资与投资所涉及的主要业务活动投资循环业务特点27.1 筹资与投资循环概述27.1.1 筹资与投资所涉及的主要业务活动投资循环涉及的主要业务活动27.1 筹资与投资循环概述27.1.2 筹资与投资业务中涉及的主要凭证与会计记录债券、债券契约、公司债券存根簿、股票、股东名册、承销或包销协议、借款合同或协议、有关的记账凭证。27.1 筹资与投资循环概述27.1.3 筹资与投资循环的审计目标筹资业务的审计目标（1）确定筹资业务的记录是否真实（2）确定是否所有的筹资业务均已记录；（3）确定所记录的筹资业务是否全部应由被审计单位承担； （4）确定记录的筹资业务的金额是否正确； （5）确定股利和利息是否正确地计提并适当地支付； （6）确定筹资业务的披露是否恰当投资业务的审计目标（1）确定投资业务的记录是否真实； （2）确定投资业务及其收益的记录是否完整； （3）确定已记录的投资是否属于被审计单位； （4）确定投资业务的计价和投资收益的确认是否正确； （5）确定投资业务和投资收益的披露是否恰当。27.2 筹资与投资循环内部控制及其测试27.2.1 筹资业务的内部控制和内部控制测试内部控制内部控制测试授权审批控制筹资活动是否经过授权批准职责分离控制筹资活动的授权、执行、记录、实物保管是否严格分工收入和支出款项的控制实物保管的控制会计记录控制。筹资活动是否建立了严密的账簿体系和记录制度，并定期检查案例：以应付债券为例的内部控制1.应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权2.申请发行债券时，应履行审批手续，向有关部门递交相关文件3.应付债券的发行，要有受托管理人来行使保护发行人和持有人合法权益的权利4.每种债券发行都必须签订债券契约5.债券的承销或包销必须签订有关协议6.记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行7.若企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对相符；若记录由外部机构保存，则需定期同外部机构核对8.未发行的债券必须有专人负责9.回购要有正式授权程序案例：以应付债券为例的内部控制测试1.取得债券发行的法律文件，检查债券发行是否经董事会授权，是否履行了适当的审批手续，是否符合法律的规定2.检查企业发行债券的收入是否立即存入银行3.取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定支付利息4.检查债券入账的会计处理是否正确5.检查债券溢（折）价的会计处理是否正确6.取得债券偿还和购回时的董事会决议，检查债券的偿还和购回是否按董事会的授权进行27.2 筹资与投资循环内部控制及其测试27.2.2 投资业务的内部控制和内部控制测试内部控制内部控制测试授权审批控制投资项目是否经过授权批准，投资金额是否及时入账合理的职责分工筹资活动的授权、执行、记录、实物保管是否严格分工健全的资产保管制度至少两人以上共同控制，不得单独接触详尽的会计控制制度核算方法是否符合有关规定，会计处理是否正确，手续是否齐全；严格的记名登记制度是否与被投资单位签订投资合同、协议，是否获得被投资单位出具的投资证明完善的定期盘点制度有价证券的买卖是否经恰当授权，是否妥善保管并定期盘点核对。27.3 筹资与投资循环的交易类别测试（1）测试入账的筹资业务（投资业务）是否真实；（2）测试已发生的筹资业务（投资业务）是否均已入账；（3）测试已入账的筹资业务（投资业务）估价是否准确；（4）测试已入账筹资业务（投资业务）的分类是否正确；（5）测试筹资业务（投资业务）的记录是否及时；（6）测试筹资业务（投资业务）是否已正确地记入明细账并准确汇总。27.4 借款的审计审计目标（1）了解并确定有关借款的内部控制是否存在、有效且一贯遵守（2）确定在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕，有无遗漏（3）确认被审计单位所记录的借款在特定期间是否确实存在，是否为被审计单位所承担（4）确认所有借款的会计处理是否正确（5