基础会计课件解析.ppt

二、特点 （1）在记账凭证账务处理程序下，可编制统一的通用式记账凭证，也可分别编制收、付、转三种专用记账凭证。 （2）设置现金日记账和银行存款日记账分别用来对现金、银行存款收付业务进行序时记录。 （3）按照总账科目设置总分类账，根据经济管理的要求设置明细分类账。总账和日记账的格式均采用三栏式账页 三、程序 （2） 现金日记账 银行存款日记账 收款凭证 （5） 原始凭证 （1）付款凭证 （4） 总分类账 原始凭证汇总表 转账凭证 （5） （6） 会计 （3） 明细分类账 报表 ? 程序说明 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制通用记账凭证或分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 2、根据收款凭证和付款凭证或通用记账凭证逐笔登记现金日记账或银行存款日记账 3、根据记账凭证和原始凭证登记各种明细账 4、根据记账凭证逐笔登记总分类账 5、根据对账的具体要求定期地进行总分类账与日记账、明细账之间的核对 6、根据总账和明细账的记录编制会计报表 四、记账凭证核算形式的优缺点 1、优点： 简单明了，易于掌握；直接根据记账凭证登记总账，能够详细地反映各项经济业务的发生情况，可以利用账户的对应关系进行分析，便于查账。 2、缺点： 登记总账的工作量比较大，对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重。 五、适用范围 一般适用于规模小，经济业务少且比较简单的单位 项目三 科目汇总表核算程序 涵义 特点 程序 优缺点 适用范围 一、涵义 ——根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表是根据记账凭证汇总编制而成的。 二、特点 （1）应根据记账凭证定期编制科目汇总表。 （2）汇总时，应将该期间内的全部记账凭证，按照相同科目归类，汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内，用以反映全部会计科目的借、贷方本期发生额。 （3）对于现金和银行存款科目，也可以直接根据现金日记账和银行存款日记账的收入、支出数填列。 三、程序 （2） 现金日记账 银行存款日记账 收款凭证（4） （5） （6） 原始凭证 （1）付款凭证 科目汇总表 总分类账 原始凭证汇总表 转账凭证 （6） （7） 会计 （3） 明细分类账 报表 ? 程序说明 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制通用记账凭证或分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 2、根据收、付款凭证或通用记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 3、根据记账凭证和原始凭证登记各种明细分类账 4、根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总分类账 6、按照对账的具体要求定期进行总分类账与现金、银行存款日记账、明细账之间的核对 7、根据总账和明细账的记录编制会计报表 四、科目汇总表核算形式优缺点 1、优点 可以简化总分类账的登记工作，科目汇总表的编制和使用较为简便。根据科目汇总表登记总账可以大大减轻登记总分类账的工作量，而且科目汇总还可以起到试算平衡的作用。 2、缺点 由于科目汇总表只能作为登记总分类账和试算平衡的根据，不能明确反映账户的对应关系，不便于分析检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。 五、适用范围 一般业务量较多的大中型企业 项目四 汇总记账凭证核算程序 涵义 特点 程序 优缺点 适用范围 一、涵义 ——根据记账凭证定期编制