营改增建筑业、房地产-河南省国家税务局.pptVIP

建筑业哪些可以免征增值税？ 工程项目在境外的建筑服务。 工程项目在境外的工程监理服务。 工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 什么是建筑业纳税人和扣缴义务人？ 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。 否则，以承包人为纳税人。 纳税与扣缴义务发生时间如何确定？ 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 纳税地点如何确定？ 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税; 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税； 经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 一、营改增背景 二、涉及本次营改增的行业 四、建筑业、房地产营改增 六、房地产企业相关规定 三、改革后的税率和征收率 五、房地产建筑业五大步骤准备 七、行业五大环节税控 房地产建筑业五大步骤应对 梳理业务合同涉税条款 A 服务内容条款 B 收款条款 C 税务条款 D 发票条款 180天管理——报销期限调整 政策规定：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额 营改增前：贵单位报销期限 政策理解：仅指认证期限 实务操作：180天含节假日 营改增应对：要不要改报销期 实务建议：最多90或120天 认证结果 认证结果 抵扣规定 税务处理 1.认证相符 可抵扣 2.无法认证 不得抵扣 可重开发票 3.密文有误 不得抵扣 税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。 4.认证不符 有一项或一项以上数据不 符、税号不符、发票代码 号码不符 5.重复认证 6.作废发票 7.失控发票 “营改增”后报账付款流程总体介绍 “营改增”后，对于获得进项抵扣凭证且属可抵扣业务的报败流程，在报账起草环节，需按照价税分离的信息填写报账单。 增值税扣税凭证内部管理流程 增加进项抵扣税额降低成本费用支出 规范合同签订 合同内容需增加对价款、税款、发票种类及送达时限的约定 获取专用发票 取得增值税与用发票，增加抵扣金额 抵扣凭证传递效率 时限控制180天内认证抵扣 规范供应商准入 优先选择一般纳税人 改造业务流程，优化管理模式，更多、更快、更准确地获得进项抵扣额 梳理细节抵扣 会计科目、租车、油费抵扣等 一、营改增背景 二、涉及本次营改增的行业 四、建筑业、房地产营改增 五、房地产建筑业五大步骤准备 三、改革后的税率和征收率 六、房地产企业相关规定 七、行业五大环节税控 房地产企业相关规定 一、政策规定 自行开发：是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。 接盘：房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于本办法规定的销售自行开发的房地产项目 （接盘侠需要超强的协调能力、管理能力、筹划力） 老项目：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 房地产企业相关规定 房地产企业相关规定 专项维修基金：不征税 预收款：房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。 土地价款：一般计税方法可以扣除土地价款后的余额。简易计税方法不得扣除。 房地产企业相关规定 一般纳税人：适用一般计税方法，老项目可以选择简易方法：销售自行开发的房地产老项目（不是房地产企业），可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择，36个月不能变更。 小规模纳税人：适用简易计税，房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。 房地产企业相关规定 预缴规定：房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 房地产企业相关规定 二、