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第 九 章　负　债　　本章重点：　　1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的核算；　　2.职工薪酬的核算；　　3.应交税费的核算； 　　4.一般公司债券；　　5.可转换公司债券核算。　　【例题1·单选题】甲公司2009年1月1日按面值发行100万元、年利率为4%的A债券，另支付交易费用0.5万元；A债券按年支付利息，有公开的市场交易，甲公司将该项债券划分为交易性金融负债。2009年12月31日，A债券的公允价值为102万元（不含利息）；2010年2月5日，甲公司以98万元偿付A债券。　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。　　1.甲公司2009年1月1日发行A债券确认的交易性金融负债是（　）。　　A.104.5万元 　　B.100.5万元　　C.100万元　　　 D.104万元 　　[答疑编号224090101] 　　『正确答案』C　　『答案解析』参考分录　　 借：银行存款 　　　　99.5　　 　　投资收益　　　　　0.5　　 　　贷：交易性金融负债　　 100 　　2.甲公司2010年2月5日偿付A债券时确认的投资收益是（　）。　　A.0万元 　　　　B.2万元　　C.—4万元　　　 D.4万元 　　[答疑编号224090102] 　　『正确答案』B　　『答案解析』参考分录　　借：交易性金融负债　　 102　　　　贷：银行存款　　　　　　98　　　　　　投资收益　　　　　　 4　　借：投资收益　　　　　　2　　　　贷：公允价值变动损益 　　2 　　3.甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益是（　）。　　A.0.5万元 　　B.1.5万元　　C.2万元 　　　D.—2.5万元 　　[答疑编号224090103] 　　『正确答案』D　　『答案解析』—0.5—4（利息）—（102—100）＋（102—98）＝—2.5（万元）。 　　注意：偿付时将公允价值变动损益2万元转入投资收益的处理，因为借贷方都是损益类科目，合计是不影响累计的损益的。　　【例题2·单选题】甲公司为液晶电视机生产企业，2010年5月份有关职工薪酬的资料如下：　　（1）公司以其生产的成本为8 000元、售价（含增值税）为每台11 700元的液晶电视机作为福利发放给生产一线职工，M公司适用的增值税税率为17%。假定M公司有100名直接参加生产的职工。　　（2） 甲公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆马自达汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工30名，假定每辆马自达汽车每月计提折旧1 000元；该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套4 000元。　　（3）经董事会批准，即将实施一项员工自愿的裁减计划，估计最可能补偿金额为100万元，而且符合预计负债的确认条件。　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（1～3题）　　1.下列项目中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（　）。　　A.以自产的产品作为福利发放给职工　　　　　B.职工出差报销的差旅费　　C.职工补充养老保险　　　 　　D.向职工提供企业支付了补贴的商品 　　[答疑编号224090104] 　　『正确答案』B 　　2.下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是（　）。　　A.因解除劳动关系而给予职工的补偿　　　 B.住房公积金　　C.工会经费和职工教育经费　　　 　　　　D.以现金结算的股份支付 　　[答疑编号224090105] 　　『正确答案』A 　　3.下列关于甲公司2010年5月份职工薪酬的账务处理中，不正确的是（　）。　　A.应该计入“生产成本”科目的金额为1 170 000元　　B.为生产人员和总部部门经理级别以上职工提供的非货币性福利共1 220 000元　　C.对上述汽车计提折旧时不需通过“应付职工薪酬”科目核算　　D.应该确认主营业务收入1 000 000元 　　[答疑编号224090106] 　　『正确答案』C 　　【例题3·单选题】甲公司于2008年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%，面值总额为300 000万元，发行价格总额为313 347万元；支付发行费用120万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。　　1.甲公司2008年1月1日发行债券的入账价值是（　）。　　A.300 000万元 　　　B.313 227万元　　C.313 347万元 　　　D.313 467万元 　　[答疑编号2240