(XXX混凝土企业纳税筹划报告.docVIP

XXX混凝土有限公司 纳税筹划报告 （朱亚迪） 2012年11月 引言： 随着国内经济的飞速发展，国家基础设施和房地产业的迅猛投入，大量高层办公楼、居民住宅、厂房拔地而起，高速公路、铁路、大型桥梁等基础设施迅速建设，随着国家禁止现场搅拌等法规的实施，施工工艺均采用混凝土浇筑施工，带动商品混凝土行业迅速发展壮大，使商品混凝土行业迅速成为一个新兴崛起行业。 混凝土，简称为“砼（tóng）”：是指由胶凝材料将集料胶结成整体的工程复合材料的统称。其材料主要为沙石，水泥，及其他混合剂，通过机械搅拌，进行充分混合，通过一定条件进行凝固，是土木工程建筑的基本材料。其原材料来源广泛，生产过程相对简单，自动化程度高，社会需求大，产品毛利润丰厚，特别是目前新型混凝土，强度、耐腐蚀性，耐磨性等都较普通混凝土有较大的提升，应用范围广泛，具有极强的投资前景。 混凝土生产企业主要涉及税种有：增值税、企业所得税、城建税及教育附加，个人所得税、耕地占用税、印花税等。 企业概况 XXX混凝土有限公司，是一家有限责任公司，注册资金50万元，主要生产各种普通混凝土和高强度混凝土。设立生产，采购，销售，运输，财务等部门。产品主要销售给各建筑公司，房地产企业，路桥建设等单位。 （一）、地点选择 新办企业地点选择尤其重要，不动产投资后难以改变，需综合考虑各种情况。从经营角度考虑，混凝土搅拌公司适宜建在交通方面，原材料供给丰富，靠近销售地，能提供廉价充足水源和电力的地点。从税收角度看，需选择城建税相对较低的农村地区，城建税的税收征收比例为城市7%，县镇5%，其他地区1%，所以农村地区城建税征收率相对较低，地点选择在农村有利于节税。同时新建厂房时需考虑占用耕地缴纳的耕地占用税比例。综合考虑，地点适宜选择在靠近沙石资源，交通便利的农村地区。 （二）、企业性质的选择 根据《企业法》相关规定，由五十个一下的股东设立建立有限责任公司， 适合新办创建小型混凝土搅拌企业，同时为企业未来的发展打下了一定基础，具有一定的扩展性，同时缴纳企业所得税，目前我国现行政策中缴纳企业所得税的优惠政策较多，可以依据实际情况享受税收优惠。根据《税收征管法》相关规定，工业企业连续12个月营业额在50万元一下的为小规模纳税人，连续12个月营业额在50万元以上的必须申请成为一般纳税人，有固定经营场所，且能提供准确申报资料和财务资料的小规模纳税人可以申请一般纳税人，小规模纳税人以3%的征收率征收增值税，一般纳税人增值税税率17%，可以取得增值税专用发票抵扣进项税金，混凝土搅拌企业原材料主要为沙石，水泥等，可抵扣相对较少，小规模纳税人3%的征收率相对较低，更适合新办小型企业，等年销售额达到一般纳税人标准后在申请一般纳税人。 （三）、业务范围 XXX混凝土有限公司，主要经营各种普通混凝土和高强度混凝土。产品主要销售给各建筑公司，房地产企业，路桥建设等单位。这些企业多数属于缴纳营业税企业，一般不需要增值税专用发票做进项抵扣。 二、企业涉及的税种 混凝土搅拌企业在日常生产经营中主要涉及增值税、企业所得税、个人所得税、城建税及教育附加等税种。 （一）、增值税纳税筹划 增值税是XXX混凝土有限公司需要交纳的主要税种，在小规模纳税人阶段，企业依据3%征收率计征增值税，即“应纳税额=销售额÷（1+3%）×3%”；例如，某个月销售额为103000元，则应纳增值税为103000÷1+3%）×3%=3000元。此时的增值税征收率以3%计算，相对较低。 当企业连续12个月销售额达到50万元时，根据《税收征管法》相关规定，需申请一般纳税人，一般纳税人税率为17%，允许抵扣进项税金，混凝土企业进项材料主要有沙石、水泥、水、电、其他混合剂、搅拌设备等，其中主要材料沙石一般难以取得进项增值税发票，用于生产的水泥仓，搅拌仓等设备属于不动产，无能抵扣进项税金，购进的搅拌设备，抽泵，搅拌运输车等固定资产属于一次性抵扣，实际日常经营中可以抵扣的进项主要是水泥，水电费和其他混合料。以生产标号C20；配制强度28.2MPa；水灰比0.67；坍落度35-50mm的混凝土计算，每立方米混凝土材料大约用量：水泥：291Kg，中砂：766Kg，石子1148Kg，水195Kg。 计算材料价格： 中砂766Kg/1400Kg）/m3（砂容重）×65元/m3=35.56元 石子1148Kg/1500Kg/m3（石子容重）×75元/m3=57.4元 水泥291Kg×0.32元/Kg=93.12元 水电195Kg×0.0065元/Kg=1.27元 制作每立方米混凝土需人工等其他费用费50.00元 合计价格：35.56+57.54+93.12+1.27+50=237.49元 其中可以抵扣的进项税金为（水泥+水电费）×1