企业所得税综合案例[精选].pptVIP

　　【企业所得税综合案例分析】　　　　某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2011年生产经营情况如下：　　（1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。　　（2）将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。　　（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税374万元；向农业生产者购进300万元免税农产品，另支付运输费35万元、装卸费10万元，取得合法票据。　　（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。 　　（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。 　　（6）取得国债利息收入160万元。 　　（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。 　　（8）营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。 　　（其他相关资料：该企业化妆品适用的消费税税率为30%，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣）  根据以上资料，回答以下问题： 　　1.2011年企业缴纳的下列税费，正确的有（　）。 　　A.全年应缴纳增值税698.05万元 　　B.全年应缴纳消费税1965万元 　　C.全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加266.31万元 　　D.全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2929.36万元 『正确答案』ABC『答案解析』应缴纳增值税＝6500×17%＋50×17%－（374＋300×13%＋35×7%）＝698.05（万元）　　应缴纳消费税＝（6500＋50）×30%＝1965（万元）　　应缴纳城建税和教育费附加＝（1965＋698.05）×（7%＋3%）＝266.31（万元）　　税前可以扣除的税费＝266.31＋1965＝2231.31（万元） 2.2011年该企业实现的会计利润是（　）万元。　　A.478.69　　B.498.69　　C.510.69　　D.523.69 『正确答案』B『答案解析』会计利润＝6500＋50－2240－20－2231.31－600－700－300＋160－120＝498.69（万元） 3.下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有（　）。　　A.支付的广告费230万元 　　B.支付银行借款的逾期罚息20万元 　　C.支付新技术开发费100万元 　　D.支付给贫困山区的捐赠款70万元 　『正确答案』ABC『答案解析』广告费扣除限额＝（6500＋50）×15%＝982.5（万元），实际发生了230万，可以据实扣除。捐赠扣除的限额＝498.69×12%＝59.84（万元），实际发生了70万元，不能全额扣除，只能扣除59.84万元。 4.计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有（　）。　　A.实际发生的职工福利费无需调整应纳税所得额 　　B.实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额32万元 　　C.实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额2万元 　　D.实际发生的职工教育经费应调增应纳税所得额9万元 ?『正确答案』ACD『答案解析』职工福利费扣除的限额＝200×14%＝28（万元），实际发生了20万元，不需要调整。　　职工教育经费扣除限额＝200×2.5%＝5（万元），实际发生了14万元，需要调增所得额9万元，职工工会经费扣除限额＝200×2%＝4（万元），实际发生了6万元，需要调增所得额2万元。业务招待费扣除限额＝（6500＋50）×5‰＝32.75（万元），实际发生额的60%＝80×60%＝48（万元），税前允许扣除32.75万元，调增所得额47.25万元（80－32.75）。  　5.2011年该企业的应纳税所得额是（　）万元。　　A.369.81　　B.374.84　　C.382.3　　D.385.1 『正确答案』D『答案解析』应纳税所得额＝498.69－160＋（70－59.84）＋2＋9＋（80－32.75）＋18＋10－100×50%＝385.1（万元） 　6.2011年该企业应缴纳企业所得税（　）万元。　　A.92.45　　B.93.71　　C.95.58　　D.96.28 『正确答案』D『答案解析』应纳税额＝385.1×25%＝