(审计学问答题.doc

审计问答－疑点、难点 1．问：审计的一般目的为什么是“合法性前提下的公允性”？为什么取消了“一贯性”？ 答：审计目的，也可称为审计目标，是指审计所要达到的目标和要求。审计目的又包括一般目的和特殊目的。审计的一般目的是指注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计，并发表审计意见。通常包括合法性、公允性。在我国，《独立审计具体准则第7号——审计报告》自1996年1月1日实施以来，受到执业界的好评。最近几年，审计理论和实务发展很快，需要对审计报告准则进行相应的修改。目前实务中普遍应用的审计报告范本也是来源于1996年1月1日颁布实施的《中国注册会计师执业规范指南第1号——年度会计报表审计（试行）》，经过6年多的使用后，本身逐渐暴露出一些问题和局限性，难以满足目前审计实务的需要，因此需要进行修订。在修订过程中，认真研究、比较了《国际审计准则》、《美国审计准则》、《澳大利亚审计准则》和台湾地区审计准则等有关国家和地区审计准则的必威体育精装版发展，充分考虑了我国目前审计实务中存在的主要问题。同时为了增强审计准则的可操作性，还起草了《中国注册会计师执业规范指南第5号——审计报告（试行）》。为了保证独立审计准则的科学性、权威性和可操作性，充分保护注册会计师的合法权益，中注协先后组织了两次论证会，召集注册会计师执业界、教育界和政府有关部门的代表进行了充分论证，并于2002年9月13日发布了中注协的征求意见稿，向地方注册会计师协会和会计师事务所征求意见。2002年12月初，中注协召开了第六届独立审计准则中、外方专家咨询组第一次会议，对中注协征求意见稿进行了充分的论证。会后，独立审计准则组根据中外方专家的意见和各地反馈的意见再次进行了认真、细致的修改。于2003年7月1日起正式施行。修订后的准则表明，注册会计师如果认为会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。 一贯性是指会计处理方法的选用符合一贯性原则。从审计理论和实务看，如果被审计单位会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师视重要程度，出具保留意见或否定意见的审计报告；如果被审计单位会计处理方法的选用符合一贯性原则，则不用提及。因此，此次修订将意见段中的“一贯性”删除。这样一来，就形成了“合法性前提下的公允性”的审计一般目的。 2．问：一般目的和特殊目的的审计是否构成注册会计师审计业务的全部内容？ 答：是的。一般目的和特殊目的的审计就是从审计目的的角度对审计业务的划分。 3．问：对于与会计报表审计有关的某些事项，注册会计师可以完全依赖内部审计工 作。（）答案：对。为什么？ 答：注册会计师对于与会计报表审计有关的所有重大事项应独立作出专业判断，不应完全依赖内部审计工作，而若是不重要的事项，则可以完全依赖内部审计工作。 4．问：一般目的审计与特殊目的审计有何区别与联系？ 答：区别： （1）注册会计师执行一般目的审计业务应当运用独立审计具体准则，特殊目的审计业务应当运用独立审计实务公告； （2）报告的范围段、意见段等内容不同； （3）目的不同：一般对两性发表意见；而特殊有特殊目的，如特殊基础编制等。 联系： （1）均需发表审计意见； （2）均需执行独立审计准则； （3）一般目的审计业务的审计程序和方法通常也适用特殊目的的审计业务的审计； （4）一般目的审计业务和特殊目的审计业务构成注册会计师审计的全部业务。 5．问：审计目的与审计目标是什么关系？ 答：审计的目的，也称审计目标，是指审计所要达到的目标和要求，但两者是有一定区别的：审计目的是大概念，审计目标是小概念；审计目标是针对具体会计报表进行审计而应达到的要求，包括了注册会计师的专业判断。一般来说，两个概念可以相互借用。审计目标进一步分为总体审计目标和具体审计目标两种。审计目的又包括一般目的和特殊目的。 6．问：合伙会计师事务所适用合伙企业法吗？ 答：是的，合伙人要承担连带责任。 7．问：有一个判断题：注册会计师必须加入会计事务所才能接受委托办理会计咨询业务，我觉得这句话是错误的，但是答案给出的是正确的。不知道到底是对的还是错的？ 答：你提的这个问题主要强调的是注册会计师，如果不是注册会计师而是一般的人员，他有会计上岗证，他就可以在财务会计室办理会计咨询和服务业务，但他只要是以注册会计师的身份出现，就要在事务所才能办理。 8．问：合理保证与合理确信、合理把握的区别？ 答：合理保证立足于审计意见的公允性；合理确信是审计报告的范围段的要求：“我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报”，比如，注册会计师如果没有将报表中的重大错误和舞弊揭露出来，是要负审计责任的，合理保证把它查出，让别人合理