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《企业纳税实务》课程经典例题解析 一、单项选择 1. 增值税一般纳税人对个人零售货物的计税销售额为（ ）。 A. 不含税销售额＝含税销售额 ÷（1＋征收率） B. 不含税销售额＝含税销售额 ÷（1－征收率） C. 不含税销售额＝含税销售额 ÷（1＋适用税率） D. 不含税销售额＝含税销售额 ÷（1－适用税率） 考核知识点：增值税应纳税额计算，参见P34 增值税一般纳税人对个人零售货物，其销售额是含税销售额，换算为不含税销售额的公式是： 不含税销售额＝含税销售额 ÷（1＋适用税率） 2. 某烟草公司（一般纳税人）购烟叶支付价款为50000元，支付价外补贴4000元，烟叶税的税率为20%，应纳烟叶税为（ ）。 A. 10000元 B. 10800元 C. 11000元 D. 12000元 考核知识点：购进烟叶应纳烟叶税，参见P39-40 根据烟叶税计算公式计算：50000×（1+10%）×20%=11000（元） 6. 下列应税消费品同时适用比例税率和定额税率征收消费税的是（ ）。 A. 木制一次性筷子、实木地板 B. 汽油、石脑油、溶剂油、润滑油 C. 卷烟、粮食白酒与薯类白酒 D. 娱乐业和饮食业自制啤酒 考核知识点：消费税税率，参见P131 卷烟、粮食白酒与薯类白酒属于复合税率 7. 企业自建房屋对外销售或无偿赠送的，缴纳建筑行为营业税的组成计税价格为（ ）。 A. 组成计税价格 = 工程成本×（1+成本利润率）÷（1＋营业税税率） B. 组成计税价格 = 工程成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率） C. 组成计税价格 = 工程成本×（1－成本利润率）÷（1－营业税税率） D. 组成计税价格 = 工程成本×（1－成本利润率）÷（1+营业税税率） 考核知识点：销售自建不动产应纳税额计算，参见P213-214 组成计税价格 = 工程成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率） 9. 纳税人兼营营业税不同税率的应税项目，如果不能分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额的，一律（ ）。 A. 按不含税的营业额、转让额、销售额计算缴纳增值税 B. 从高适用税率计算缴纳营业税 C. 从低适用税率计算缴纳营业税 D. 按纳税人自行选择的税率计算缴纳营业税 考核知识点：兼营行为营业税，参见P215 纳税人兼营营业税不同税率的应税项目，如果不能分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额的，一律从高适用税率计算缴纳营业税。 11. 下列项目缴纳土地增值税的是（ ）。 A. 出租的房地产 B. 抵押期间的抵押房地产 C. 抵债的房地产 D. 自用的房地产 考核知识点：土地增值税征税范围，参见P249-250 上题四个选项中只有抵债的房地产发生了权属的变动，应缴纳土地增值税。 13. 资源税的计税依据是（ ）。 A. 应税资源的产量 B. 应税资源的销售数量 C. 应税资源的储量 D. 应税资源的销售价格 考核知识点：资源税应纳税额的计算方法，参见P239 资源税的计税依据是应税资源的销售数量。 16. 契税以国有土地使用权出让、转让和房屋买卖的成交价格为计税依据，税法规定的税率是（ ）。 A. 3%的比例税率 B. 5%的比例税率 C. 3%-5%的幅度比例税率 D. 定额税率 考核知识点：契税的计算，参见P275 我国契税采用3%-5%的幅度比例税率。 20. 企业提取用于环保、生态恢复等方面的专项资金，企业所得税法规定的处理方法是（ ）。 A. 准予在税前扣除，但改变用途后，已经扣除的部分，不调整应纳税所得额 B. 准予在税前扣除，但改变用途后，按已经扣除的金额，调整应纳税所得额 C. 不准在税前一次性扣除，可分3年摊销 D. 不准在税前扣除 考核知识点：税前扣除的特定项目支出，参见P330 企业提取用于环保、生态恢复等方面的专项资金，准予在税前扣除。用于他途，不得扣除，已经扣除的，则应计入企业当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。 二、多项选择 23. 在下列选项中，（ ）已纳消费税不得扣除。 A. 用外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰） B. 工业企业不生产，只是购进后再销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石 C. 工业企业外购化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，经进一步加工后出售 D. 从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税额 考核知识点：消费税抵扣范围，参见P148-149 只有C选项经过加工的税目为改变的消费品，其已纳消费税才可以扣除。 25. 下列各项关于消费税纳税环节的正确表述是（ ）。 A. 生产销售的应税消费品，在生产销售环节纳税 B. 进口的应税消费品，在进口报关环节纳税 C. 自产应税消费品用于连续生产应税消费品的