《浅谈项目全过程跟踪审计.docxVIP

浅谈项目全过程跟踪审计　1 引言?　本溪供电公司自2011年以来，根据所实施的工程项目及规模，在农网工程和住宅配套费工程实施工程项目跟踪审计，在审计过程中通过科学定位跟踪审计的职能；以点带面，突出审计重点；准确把握审计介入的时间；创新开展项目后评价审计等手段，完善工程项目管理，?/北京婚外情取证，提高投资效益，有效发挥了审计部门的“免疫功能”。自实施项目跟踪审计以来，在计划期限内完成了共计54个分项工程的跟踪审计，其中3项农网工程被评为“国网公司创优工程”，资金节余率达到21.34%，取得了显著的成效，圆满达到了审计目标。?　2 管理理念?　本溪供电公司在实施项目跟踪审计过程中着重突出“立项初设阶段以审计投资规模及设计标准的合规性为主线，招投标阶段以审计工程造价的合理性为主线，施工阶段以审计施工与设计的相符性为主线，竣工阶段以工程结算的准确性为主线，后评价阶段以总结纠正为主线，实现审计全过程的闭环管理”。?　①我们根据被审计工程的专业特点，制定合理的审计方案并突出重点，找出风险点及审计重点。然后按照工程基本建设程序，按步骤实施审计，每个阶段突出审计重点，做到事先有控制。?　②立项阶段重点把握工程立项的可行性，由于电力系统的具有垄断性质，工程立项具有计划性，该阶段重点审计工程是否在年度规划的范围内。?　③初设阶段重点把握工程的设计质量，施工准备阶段重点把握招投标程序的履行，施工阶段重点关注工程现场签证，隐蔽工程记录，施工图设计的执行情况，设计变更情况。?　④竣工阶段重点把握竣工图与现场实际的相符性，是否存在未竣先决的现象，工程结算阶段重点把握第①条所列的风险点。?　⑤后评价阶段为相比以往新增环节，主要目的是评价工程项目是否达到预期设想，为工程管理及审计盲点查找出不足，提出改正措施。?　3 主要专业管理做法?　3.1 审计准备阶段?　①确定审计项目。根据年度工程批复计划，选择具体的审计项目，并使用风险评估的方法，按照风险的大小和审计的重要程度，对当年的项目审计深度统筹安排。该阶段由审计负责人实施。?　②成立审计小组。成立审计小组，明确审计小组组长，并进行小组分工。?　③编制审计方案。包括：审计工作目标、审计范围、审计对象、审计内容与重点、审计组织与分工、审计风险的评估。?　④收集审计资料。初步收集立项资料、可研报告、设计文件、概算书、初步设计批复文件、年度投资计划等相应资料。?　3.2 审计实施阶段?　3.2.1 项目内控制度检查与评价?　描述内控制度，通过/调查、流程图或文字表达的方式来描述建设项目内部控制制度；测试评价内部控制制度，针对项目建设活动中的控制点，对项目建设活动分层进行测试，检查内部控制制度实施的有效性，进行对项目内控制度的有效评价。?　3.2.2 项目进行审计?　①勘查设计审计。建设项目设计是否按照批准的规模和标准进行；采用的技术条件是否正确可靠；选用的设备、材料和要求的施工条件是否切合实际；设计文件的内容和深度是否符合建设要求；概算编制是否合规。　②对建设项目准备阶段资金运用情况进行审计监督。?　③对建设项目经济合同实施情况进行审计监督。建设项目经济合同是否符合国家法律、相关文件规定；相关单位是否按照合同条款执行。?　④对建设项目概算执行情况进行全过程审计监督，随时分析产生重大差异的原因。?　⑤对项目建设资金来源、到位与使用情况进行审计监督。?　⑥对建设项目建设成本及其他财务收支核算进行审计监督。工程价款结算的真实性、合法性，财务报表的真实性；待摊投资超支幅度及其原因；有无将不合法的费用挤入待摊费用；是否严格按照按照概算口径及其有关制度对建设成本进行正确归集，单位工程成本是否准确；生产费用与建设成本以及不同建设项目之间是否有成本混淆情况；有无“帐外帐”等违纪问题。?　⑦对建设项目设备、材料采购及管理情况进行审计监督。?　⑧对建设项目税、费计缴情况进行审计监督。审查建设单位是否按照国家规定及时、足额计提和缴纳税费；审查各项增值税抵扣是否按期依照国家税务规定执行。?　⑨对施工过程进行审计监督。该控制点审计为全过程跟踪审计的主要体现，弥补以往采用事后审计过程中对施工阶段所发现的审计疑点无法有效追朔，对施工阶段违规通过设计变更、现场签证、隐蔽工程记录追加工程造价，起到了积极的监督控制作用。?　⑩工程结算审计监督。?　竣工后审计监督。?　3.2.3 编写审计报告?　审计组提交审计报告前，征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位在规定时间内没有提出书面意见的，视同无异议。审计报告由审计小组主审人员负责编制，审计组组长负责审定。?　3.3 审计终结及后续审计?　上述工作结束后，审计组人员整理并归还审计资料，整理审计档案，下列资料存入档案。对被审计单位在前次审计工作结束后，检查审计结论和审计决定的整改、落实、执行情况。?　3