《出售固定资产汽车帐务处理.docVIP

出售固定资产帐务处理：　　1、将出售已使用过的固定资产小汽车的帐面价值转入固定资产清理　　借：固定资产清理　　　　累计折旧　　　　固定资产减值准备（如计提）　　贷：固定资产　2、将出售收入入帐　　　借：现金或银行存款或应收帐款　　　贷：应交税金-应交增值税　（销售额/(1+4%)*4%）　　　　　固定资产清理　　出售已使用的固定资产小汽车应缴纳增值税，但需要注意的是，应交的增值税并非销项税额，而应是直接计入应纳增值税额。（也就是说，即使公司当月进销项税额相抵是留抵税额的话，出售已使用过的固定资产也应该单独按照规定计算应纳增值税额上缴）（增值税申报表上应该有专门申报出售已使用固定资产的申报项目）。税额的计算分以下几种情况：1、如果是小规模纳税人，应交增值税根据含税销售额按3%的征收率减按2%计算，即销售额/（1+3%）*2%；2、如果是一般纳税人，出售已使用的不允许抵扣或未抵扣过进项税的固定资产，根据销售额按4%的征收率减半征收；3、如果是一般纳税人，出售已使用的抵扣过进项税的固定资产，按适用税率征收增值税。这种情况是指原增值税试点地方或是其它地方自2009年1月1日后购进可抵扣进项税的固定资产，使用后再出售的。　　小汽车购进时一般是不允许抵扣进项税的，所以如果楼主公司如果是一般纳税人的话，应该按4%征收率计税减半征收。3、将减半征收作为税收优惠处理：　　借：应交税金-应交增值税（销售额/(1+4%)*2%）　　贷：营业外收入4、如发生清理费用　　借：固定资产清理　　贷：银行存款或其他应付款5、将固定资产清理结平　　借：固定资产清理　　贷：营业外收入　　或：　　借：营业外支出　　贷：固定资产清理? ???一般情况下，出售已使用过的固定资产也应开具发票，但如果销售对象为个人的话，也可不开具发票，但应将销售收入作为不开票收入进行账务处理及增值税纳税申报。 2008年12月19日，财政部、国家税务总局发布了《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）（以下简称《通知》），该通知对一般纳税人销售自己使用过的固定资产的税务处理分别做了规定：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。对于《通知》中所规定的按照4%征收率减半征收增值税的会计及税务处理，目前实务界有两种会计处理方法。 一、固定资产清理案例分析 2005年12月15日，某企业购入一台设备，增值税票上注明价税合计860 000元（根据旧《增值税暂行条例》相关规定，购入的增值税进项税额计入设备成本）。由于技术更新，该企业需要采购更先进的设备，经董事会研究决定于2009年12月22日出售该设备，售价为582 000元。假定该设备折旧年限为10年，采用直线法折旧，不考虑净残值。由于该设备出售符合《通知》中所规定的销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，因此应按4%征收率减半征收增值税。相关增值税计算及两种会计处理方法如下： 方法（一）：按增值税全额计提，即4%税率体现应交增值税，然后通过“应交税费—未交增值税”科目体现减半的增值税（销项税），并把减免的增值税作为补贴收入（新会计准则作为营业外收入中政府补助科目）。 （1）固定资产清理时 4年累计计提折旧=（860 000÷10）×4=344 000（元），2009年出售时应缴纳增值税=[582 000÷（1+4%）] ×4%×50%=11 192.31（元）。 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　? 516 000 累计折旧　 　　　　　　　　　?　　?　344 000 贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　? 860 000 （2）收到价款时 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　? 582 000 　　? 应交税费—未交增值税　　　　　 11 192.31 贷：固定资产清理　　　　　　　　　　? 559 615.38 　　? 应交税费—应交增值税（销项税） 　　　22 384.62 　　? 营业外收入—政府补助收入　　　　　 11 192.31 借：固定资产清理　　　　　　　　　　? 43 615.38 贷：营业外收入—固定资产清理　　　　　　 43 615.38 方法（二）：直接按照减半的增值税计提销售旧固定资产所应缴纳的增值税（销项税）。 （1）固定资产清理时，会计处理同上。 （2）收到价款时 借：银行存款　　　　　　　　　? 　582 000 贷：固定资产清理　　　　　　　　　? 570 807.69