浅谈企业内控制制度的建立和完善问题.doc

摘 要 近年来，不断出现企业内部控制失效，致使企业破产倒闭的事件屡屡发生。完善的企业内部控制已经成为企业增强竞争力、促进企业发展的重要保证。企业内部控制制度对于企业的经营发展有着尤为重要的作用，内部控制制度是否健全，制度实施是否达到良好的效果，内部控制制度涉及道德人员是否积极参与，都影响着企业的内部控制，只有建立适合自己的内部控制制度，才能有效地避免或降低风险。从而保证企业内部控制可以切实发挥作用，为企业的稳定、健康、有序而长远的发展保驾护航。本文寻找目前我国企业内部控制存在的问题，列出如何完善内部控制制度。 关键词： 内部控制 现状 建立 完善 目 录 一、内部控制 4 （一）内部控制的含义 4 （二）内部控制的目的 4 （三）内部控制的基本结构 4 1、控制环境 4 2、控制程序 4 3、会计系统 4 二、企业内部控制制度的建立 4 （一）不相容职务控制 5 （二） 文件记录控制 5 （三） 建立授权批准制度 5 （四）实行预算控制 5 （五） 风险防范控制 5 三、企业内部控制存在的问题 5 （一）内部控制环境不完善 5 1、控制环境不理想 5 2、忽视企业文化 6 （二）会计人员业务素质和道德水平不高 6 （三）内部控制监督不重视 6 （四）企业内部控制与风险管理中存在的问题 6 1、企业内部缺乏有效的风险防范系统 6 2、企业内部控制与风险管理组织机构不完善 6 四、企业内部控制制度的完善 7 （1）建立健全内部会计控制制度 7 （2）完善企业内部控制环境 7 （3）加强企业文化建设 7 （4）加强提高人员素质 7 （5）加强内部监督 8 （6）正确把握授权的度 8 （7）实行会计委派制或岗位轮换制 8 （8）完善企业的公司治理机制 8 （9）加强企业内部控制的风险控制 8 （10）完善企业内部控制与风险管理组织机构 9 五、结论 9 六、致谢 9 七、参考文献 10 一、内部控制 （一）内部控制的含义 内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪三十年才被人们提出、认识和接受。而在之前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式。所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。在我国，内部控制制度起源于在西周时期，我国社会经济发展没有经历过工业革命，所以内部控制制度没有体现在企业的制度中，而我国古代的内部控制制度体现在统治者对政权的控制中，我国西周时期内部控制的最初产生空间、手段和雏形已经具备。 （二）内部控制的目的 我国《企业内部控制基本规范》明确指出：“内部控制的作用是保证企业经营管理合法合规，资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和促进效果最大化，推动企业实现发展战略。”因此，我们可以将企业内部控制的作用和意义归纳为：以防范风险为主要措施，实现企业价值最大化和企业可持续发展，这个作用具体表现：保证企业生产经营合法合规；保证企业资产安全完整；保证企业财务报告真实可靠，这几个方面。 （三）内部控制的基本结构 内部控制制度是一个系统的组织框架，由不同的部分组织而成。其内部控制基本构建包括以下方面： 1、控制环境 内部控制环境主要由企业组织内部各子系统中对内部控制效果有重大影响的因素构成，其根本目标在于保障内部控制系统的有效性。 2、控制程序 即指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。 3、会计系统 即指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。有效的会计系统应当能做到：确认并记录所有真实的经济业务；及时并充分详细地描述经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值。 二、企业内部控制制度的建立 内部控制制度是现代管理的重要手段。建立并不断完善内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。在竞争激烈的市场经济环境下，现代企业要想立足于此环境中，就应当建立完善的内部控制制度。企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。 （一）不相容职务控制 如果每一步都由相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能保证不相容职务相分离，从而便于发挥内部控制制度的作用，形成相互制衡的机制。 （二） 文件记录控制 健全正确的文件记录既是组织规划控制，授权批准控制的手段，又是企业保持工作效率，贯彻企业经营管理方针的基础。 （三） 建立授权批准制度 应该对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。单位内部某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准，否则