学生讲义3业税1-4节.doc

第三章　营业税法律制度 本章是经济法基础的重点章节之一，包括营业税和城市维护建设税（含教育费附加）2个税种；在以往考试中各种题型都以出现；2011年考试中本章分值将17分，预计2012年考试中本章分值将15分左右。　　2012年教材主要变化是：（1）对“二手房转让”的税收优惠政策进行了重大调整；（2）“自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。” 　　最近三年考试题型、分值、考点分布 题型 2011年 2010年 2009年 考点 单选题 5题5分 5题5分 1题1分 营业税的征税范围、税目、混合销售行为、营业额的确定、应纳税额计算、纳税义务发生时间、纳税期限、税收优惠 多选题 2题4分 3题6分 1题2分 营业税的征税范围、税收优惠、纳税地点、计税依据的确定 判断题 2题2分 2题2分 － 营业税的征税范围、营业额的确定、纳税地点 不定项选择题 1题6分 1题4分 1题5分 交通运输业、服务业、金融业营业税的税目、应纳税额的计算 合计 10题17分 11题17分 3题8分 　 ◆本章内容结构（共9节）：　　第一节　营业税概述　　第二节　营业税纳税人和扣缴义务人　　第三节　营业税征税范围 （重要）　　第四节　营业税税目与税率（非常重要）　　第五节　营业税计税依据 （非常重要）　　第六节　营业税应纳税额的计算 　　第七节　营业税起征点与税收减免　　第八节　营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限 （重要）　　第九节　城市维护建设税与教育费附加 第一节　营业税概述 一、营业税概念；P76 　　提示：营业税的应税劳务是指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 二、营业税特点P77　　 第二节　营业税纳税人和扣缴义务人 一、营业税纳税人 （一）一般规定P78　　　（二）纳税人的特殊规定P78　二、扣缴义务人P78　【例题·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（　）。　　A.转让商标权的单位　　B.销售货物的单位　　C.从事货物租赁业务的单位　　D.从事汽车修理修配业务的单位 　　【例题·判断题】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。 　　 第三节　营业税征税范围 　　一、营业税征税范围的一般规定P79　　　要点（一）在中华人民共和国“境内”P79 【例题·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（　）。　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产　　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 　　要点（二）应税劳务是指除加工、修理修配之外的劳务（具体包括七个税目）　　1.营业税的应税劳务是指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。　　2.单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 　【考题·单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（　）。　　A.建筑安装业　　B.交通运输业　　C.邮电通信业　　D.加工、修理修配业 　　 。 　　【例题·单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（　）。　　A.销售货物　　B.进口货物　　C.转让无形资产　　D.提供修理修配劳务 　要点（三）提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。　　提示：注意“视同发生应税行为”也缴纳营业税P80　二、混合销售与兼营行为P79　　（一）混合销售行为　　.一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。　（二）兼营行为　　1.兼营非应税劳务行为：纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务 　　2.兼营不同税目行为：纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，　　3.纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。　　（三）混合销售行为与兼营行为的区分 　 混合销售 兼营 是否同时发生 同时发生 不一定 是否针对同一销售对象 针对同一对象：①同一销售行为；②价款来自同一买方 不一定：①同一纳税人；②价款来自不同消费者 税务处理 根据纳税人的主营业务，合并征收一种税 （1）兼营非应税劳务行为：分别核算的，分别缴纳增值税营业税，未分别核算，由主管税务机关核定其营业额。（2）兼营不同税