2007年全国CPA《税法》考试试卷及答案点评.docVIP

2007年全国CPA《税法》考试试卷及答案点评 　　一、单项选择题（本题型共20题，每题l分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）中华会计网校 　　1.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 　　A.将外购的货物用于本单位集体福利　　B.将外购的货物分配给股东和投资者　　C.将外购的货物无偿赠送给其他个人　　D.将外购的货物作为投资提供给其他单位。 　　参考答案：A　　答案解析：选项BCD是视同销售。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。　　试题点评：该题目很简单，是学增值税一章最基本的知识点，在《梦想成真－应试指南》单选4以及多选3中涉及相关知识点。叶老师在语音交流16：12-16：18处，特别指出了不得从销项税中抵扣的情形。 　　2.某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）。 　　A.6.5万元 　　B.7.15万元 　　C.8.58万元 　　D.8.86万元 　　参考答案：C 　　答案解析：本题目考核了增值税一章新增知识点，题目中即使未告知并向烟叶生产者支付了价外补贴也应该考虑价外补贴。可抵扣进项税额＝50×（1+10％）×（1+20％）×13％＝8.58（万元） 　　试题点评：与《梦想成真－应试指南》第38页第17题基本相同。叶老师在语音交流中的19：06-20：10处，仔细讲解烟叶需要注意的进项税问题和掌握的深度。 　　3.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格l7.55万元，适用消费税税率9％，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业l2月份应缴纳消费税（　　） 　　A.243万元 　　B.283.5万元 　　C.364.5万元 　　D.405万元 　　参考答案：B 　　答案解析：本题目考核了小轿车达到低污染排放标准，可以减征30％的优惠。应纳税额＝300×17.55÷（1+17％）×9％×（1-30％）＝283.5（万元） 　　试题点评：该题目引用了2004年考题综合题第二题的数字，只是当年题目未考核减征规定，连数字都未变化。考试中心模拟试题（二）综合题第2题涉及了该减征的规定。叶老师在语音交流中的35：06-36：10处， 仔细提示要注意汽车、烟、酒的考点。 　　4.下列各项中，应征收营业税的是（ ） 　　A.保险公司取得的追偿款 　　B.转让企业产权取得的收入 　　C.金融机构的出纳长款收入 　　D.转让高速公路收费权取得的收入 　　参考答案：D 　　答案解析：转让高速公路收费权取得的收入按服务业税目中的租赁项目征收营业税。参考教材129页第7点。选项A参考教材145页第30点，选项B参考教材145页第20点，选项C参考教材144页第18点，这三项都是不征收营业税的。 　　试题点评：该题目涉及的四个知识点在《梦想成真－应试指南》第四章同步训练习题单选题第4题、第5题以及多选题第15题中涉及。 　　5.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（ 　　） 　　A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税 　　B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 　　C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 　　D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税 　　参考答案：C 　　答案解析：选项A应该向出租单位机构所在地缴纳；选项B应在分公司所在地主管税务机关缴纳；选项D应该向机构所在地主管税务机关缴纳。 　　试题点评：模拟试题（四）多选第6题以及模拟试题（五）多选第6题均考核了该知识点。《梦想成真－应试指南》第101页的例题17页涉及到该知识点。 　　6.下列各项中符合关税有关规定的是（　　）。 　　A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税 　　B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税 　　C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税 　　D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税 　　参考答案：D 　　答案解析：选项A应按原征税日期的税率征税；选项B应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项C按照原申报正式进口之日实施的税率征税。 　　试题点评：该题目与考试中心模拟试题（二）多选题第5题基本相似