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第一章 审计概论 1．审计，是有国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计原则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 2．(1)审计的主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员;(2)审计的授权者（或委托者），泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言；（3）审计的客体（对象），是指被审计单位在一定时期内能够用财务报表及相关资料表现的全部或部分经济活动。社会审计的对象是委托人指定的被审计单位的财务收支及其相关的经营管理活动；（4）审计依据，主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等；（5）审计的目的，是对被审计单位的财务报表及其相关资料的合法性和公允性发表审计意见；（6）审计的本质，应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。 3．审计的特征：（1）独立性。第一，机构独立，是保证审计工作独立性的关键；第二，业务工作独立；第三，经济独立，是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。（2）权威性。审计机构的独立性决定了它的权威性。 4．1982年报2月4日第五届全国人民代表大会第五次全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关。1983年底月正式成立中华人民共和国审计署。1995年1月1日开始实行《中华人民共和国审计法》。 5．注册会计师审计发展历程的启示：（1）注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离；（2）注册会计师审计随着商品经济的发展而发展；(3)注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。 6．审计的分类：（一）按审计的主体分类，分为政府审计、内部审计、注册会计师审计。（二）按目的和内容分类，分为财务报表审计、经营审计、合规性审计。（三）按审计实施的时间分类，分为事前审计、事中审计、事后审计。（四）按审计执行的地点分类，分为报送审计、就地审计。（五）按审计所依据的基础和使用的技术分类，分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计。 7．政府审计又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 8．内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，他通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 9．注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 10．审计的方法：（一）审查书面资料方法.（1）按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。①顺查法，是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。其优点：在于方法比较简单，并且由于从原始凭证入手，审核的内容系统全面，不易造成重大疏漏；缺点是：工作量大、繁琐，审查时不易抓住重点。顺查法主要适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较差的单位。②逆差法又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。优点在于：从被审计对象的总体着眼，在进行全面观察、综合分析的基础上，抓住疑点或重点进行深入审查，可以相对减少工作量，节约人力和时间，提高审计功效；其缺点是：审查不够系统、全面，容易遗漏问题。因此，对于规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。 按审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法。①详查法，是通过对原始凭证、记账凭证、账薄、会计报表逐一进行全面、详细的审查而达到审计目的的一种方法。在现代审计中，较少采用详查法，而大部分采用抽查法；②抽查法，是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审查的一种方法。其优点：审计成本较低，能明确审计重点，审计效率较高；其缺点是审计结果过分依赖所审查部分的情况，如果所审查的部分不合理或缺乏代表性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏概全，作出错误的审计结论。因此抽查法仅适合于规模较大、业务较复杂、内部控制健全和会计基础较好的单位。 （3）按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。①审阅法，是审计工作中常用的一种方法，也是最基础的取证方法；②核对法，是指对被审计单位的书面资料按照其内在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法，其主要内容包括证证核对、账证核对、账账核对、账表