2货币资金与交易性金融资产教材.ppt

* 一般业务处理 办理其他货币资金 实际支用其他货币资金 余额结转 业务例示，以外埠存款为例。 ***外埠存款的核算*** 外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 * * 例题： 委托开户银行汇往江苏某银行10万元开立采购专户。 从江苏某公司购买材料一批，价款8万元，增值税率17%，价税款从采购专户中支付。 采购完毕，将外埠存款余额退回开户银行。 * ①开立采购专户时 借：其他货币资金—外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000 ②采购材料时 借：在途物资 80 000 应交税费—应交增值税(进项) 13 600 贷：其他货币资金—外埠存款 93 600 ③退回款项时 借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金—外埠存款 6 400 2.银行汇票的核算 P44【略】 * 3.银行本票的核算P44【略】 * 4、信用卡存款P45【略】 * 5、信用证保证金存款的核算P45【略】 * 6、存出投资款的核算P46 在证券公司 申请开立的炒股账号 【1】往账号里划入资金 【2】委托证券公司买入股票、债券等 * * 第四节 交易性金融资产P46 Tradable Financial Asset 一、概念 二、账户设置 三、主要账务处理 一、金融资产概述 金融资产-------………… P46 金融资产主要包括…… P46 初始确认时划分为以下几类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；②可供出售金融资产；③贷款和应收款项；④持有至到期投资。 * 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产P47 不能再重分类为其他类别的金融资产，其他类别的金融资产也不能再重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 * （一）交易性金融资产 短期投资 * （二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 * 总账科目：交易性金融资产 明细科目： 二级明细：股票、债券、基金 三级明细：成本 公允价值变动 三、交易性金融资产的核算 P49 * 1. 取得交易性金融资产 2. 持有期间收到股利或计算利息 3. 资产负债表日的处理 4. 出售交易性金融资产 主要账务处理 * 1．取得交易性金融资产 P49 (1) 初始入账金额——取得时的公允价值 (2)相关的交易费用——当期投资收益。 交易费用——指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。 包括：支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。 鸡——蛋——市场管理费 * 借：交易性金融资产—成本 (公允价值) 投资收益 (交易费用) 应收利息 (已到付息期但尚未领取的利息) 应收股利 (已宣告但尚未发放的现金股利) 贷：银行存款 (实际支付的金额) 【例2-23】2014年1月10日，春晖实业股份有限公司按每股7.50元的价格从二级市场购入M公司每股面值1元的股票50 000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1 800元。款项以存出投资款支付。 * 【例2-24】2014年3月25日，春晖实业股份有限公司按每股8.40元的价格从二级市场购入N公司每股面值1元的股票30 000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1 500元，款项均以存出投资款支付。股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2014年4月20日发放。 * * 2．持有期间收到股利或计算利息 P50 ---产新蛋 借：应收股利∕应收利息 贷：投资收益 【例2-26】沿用【例2-23】资料，春晖实业股份有限公司持有M公司股票50 000股。2014年3月20日，M公司宣告前一年度利润分配方案，每股分派现金股利0.15元，并于4月15日发放。 * 【例2-27】沿用【例2-25】资料，2014年12月31日，春晖公司对持有的面值70 000元、期限5年、票面利率6%、每半年