城市建设维护税法城市建设维护税法.doc

城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 　　与其他税种相比较，城市维护建设税具有以下特点：税款专款专用;属于一种附加税;根据城镇规模设计不同的比例税率. ???【多项选择题】 　　下列属于城市维护建设税的特点的有（?）。 　　A、税款专款专用　B、属于一种附加税 　　C、根据城镇规模涉及不同的定额税　D、补充城市维护建设资金的不足 　　【正确答案】AB【答案解析】选项C，应该是比例税，而非定额税；选项D，属于城市维护建设税的作用，而非特点。 (一)征税范围　　城市维护建设税征收的区域范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。　　(二)城市维护建设税的纳税人范围(熟悉)　　城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。　　个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省级人民政府根据实际情况确定。 增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的代扣代缴义务人。　　2014年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。　　对外资企业2014年12月1日(含)之后发生的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税和教育费附加;对外资企业2014年12月1日之前发生纳税义务的增值税、消费税、营业税，不征收城市维护建设税和教育费附加。　　(三)税率(掌握)　　1.城市维护建设税税率的基本规定　　城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税人所在地区不同，适用税率的档次也不同。具体规定是：　　纳税人所在地在城市市区的，税率为7%;　　纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%;　　纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。　　纳税单位和个人缴纳城市维护建设税的适用税率，一律按其纳税所在地的规定税率执行。县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算纳税。纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。　　2.城市维护建设税税率的特殊规定???具体特殊情况适用税率及规定???代征代扣城市维护建设税缴纳“三税”所在地的规定税率（代征代扣方所在地适用税率）???流动经营无固定纳税地点缴纳“三税”所在地的规定税率???货物运输企业代开发票纳税人，代开货物运输业发票时凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城市维护建设税。在代开发票时已征收的属于法律、法规规定的征减或者免征的城市维护税及高于法律、法规规定的城市维护建设税税率征收的税款，在下一征期退税???铁道部应纳城市维护建设税的税率对于铁道部实际集中缴纳的营业税税额，财政部规定统一使用5%的税率。　　(四)计税依据(掌握)　　城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。　　中外合作开采的石油、天然气，按5%税率缴纳增值税后，以合作油气田缴纳的增值税税额为依据，缴纳城市维护建设税和教育费附加。 【典型例题】　　下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（　）。　　A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金　　B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税　　C.纳税人偷逃增值税被处的罚款　　D.纳税人偷逃消费税被查补的税款『正确答案』BD『答案解析』违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。 【考题?多选题】下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有（　）。　　A.纳税人被查补的“三税”税额　　B.纳税人应缴纳的“三税”税额　　C.经税务局审批的当期免抵增值税税额　　D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额???『正确答案』AC『答案解析』选项B，应为纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据。选项D，城建税进口不征。 【考题·单选题】（2012年）某生产企业坐落在市区，2011年10月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000?万元（已纳营业税）。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（　）万元。A.1.50B.7.35C.8.40D.10.50『正确答案』D『答案解析』应纳城建税和教育费附加＝[15＋（2800－1000）×5%]×（7%＋3%）＝10.5（万元）　　(五)城市维护建设税的税收优惠(熟悉)　　1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。(进口不征)　　2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;经国家