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审计学复习资料 第一章 1．什么是审计？ 审计是一项独立性的经济监督活动。审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政事业单位和企业单位及其经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。 2．西方注会的起源？ 注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场，是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。 （一）注册会计师审计的起源 16世纪起源于意大利。 商业城市、航海贸易发达 → 合伙经营方式出现 → 所有权与经营权的分离　→　聘请会计专家（与任何一方均无利害关系的第三者）来担任查账和公证的工作 3．中国注册会计师审计的演进与发展 l993年10月3 1日，颁布《中华人民共和国注册会计师法》，自1994年1月1日起实施。 4．审计的类别 审计可以从不同的角度加以考察，从而做出不同的分类。例如，按主体的不同，分为政府审计、内部审计和注册会计师审计；按目的和内容的不同，分为财务报表审计、经营审计和合规性审计；按与被审计单位的关系不同，分为内部审计和外部审计。 5．我国审计监督体系由政府审计、内部审计注册会计师审计构成，他们相互联系，各自独立、各司其职， 泾渭分明地在不同的领域实审计；他们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。 6．习题 【例题1·多选题】下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（ABC）。 A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分 B.注册会计师审计要适应商品经济的发展　　 C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性　　 D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展 【例题2·单选题】下列提法中，不恰当的是（　B ）。　　 A.财务报表的公允性是报表使用人最为关心的　　 B.由于财务报表使用人最关心报表的合法性，所以，注册会计师在进行财务报表审计时就应更关注财务报表的合法性　　 C.风险导向审计要求注册会计师通过风险评估将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域　　 D.在制度基础审计下所采用的抽样，具有一定的随意性　　　 【解析】财务报表使用者最关心的是财务报表的公允性，所以，选项B是错误的。 【例题3·多选题】下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（ BCD ）。　　 A.政府审计比注册会计师审计更具有独立性　　 B.注册会计师审计的独立体现为双向独立　　 C.注册会计师审计实际上是提供一种有偿服务　　 D.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果　　 【解析】政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此，选项A是不正确的。 注：中国审计产生于西周，审计一词出现在宋代。 第二章 1．注册会计师执业准则体系框架 在中国注册会计师执业准则体系中，鉴证业务准则中的审计准则处在核心地位 。 2．鉴证业务定义、要素：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的一种业务。 鉴证业务要素 1、三方关系 ：注册会计师、责任方和预期使用者。2、鉴证对象。 3、标准 4、证据 5、鉴证报告 3．鉴证业务的三方关系 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。1.注册会计师 2.责任方 3.预期使用者 责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。（责任方不是唯一的预期使用者 （直接报告业务的例子是内部控制的评审） 4．证据的充分性和适当性 （1）充分性：证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。风险越大，需要的证据数量越多；证据质量越高，需要的证据数量越少。 （2）适当性：证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性。注册会计师通常按照下列原则考虑证据的可靠性：①从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠；②内部控制有效时内部生产的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠；③直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更可靠；④以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠；⑤从原件获取的证据比从传真或复印件获取的证据更可靠。 5．鉴证业务风险 鉴证业务风险是指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。（不包括不含重大错报，而注册会计师错误地发表了鉴证对象信息含有重大错报的结论的风险。） 鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险。⑴重大错报风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。⑵检查风险是指注册会计师未能发现存在的重大错报的可能性。 第三章 1．注册会计师职业道德基本原则、独立、客观、公正√（一）独立独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂