第四章 账户与复式记账2.pptVIP

第四章 账户与复式记账 第一节 会计科目与账户 一、 会计科目 1.会计科目的含义 ◆ 对会计要素进行分类所形成的具体项目。 2.会计科目设置原则 ■ 必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容。 ■ 既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要。 ■ 既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定。 ■ 统一性与灵活性相结合。 ■ 应简明、适用。 具体见P45表4-1 二、会计账户 1.会计账户的含义 ▲ 设置依据：根据会计科目设置； ▲ 基本特征：具有一定格式； ▲ 主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。 ▲ 重要地位：会计核算的一种专门方法。 会计账户是一种以会计科 目为名称的、具有一定格 式的用于会计核算的 专门工具。 2.会计账户与会计科目的关系 （1）相互联系 ▲ 会计账户根据会计科目设置。会计科目就是会计账户的名称。 ▲ 反映的经济（会计要素）内容相同。会计科目规定了核算的内容及核算方法;会计账户则用以具体反映特定的经济内容。 （2）相互区别 ▲ 外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。 ▲ 发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。 会计科目与会计账户的关系图 3.账户的基本结构 （1）账户基本结构的含义 ◇ 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。 （2）账户基本结构的简化形式——T形账户 4.会计账户能够提供的金额指标 5.会计账户的设置方法 ★ 根据会计制度规定的会计科目设置。 ★ 根据本企业会计要素的具体内容设置。 第二节 借贷记账法 一、复式记账的基本含义及其特征 1.基本含义 ◆对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 2.基本特征——与单式记账法相比较 需要设置完整的账户体系。 对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。 对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。 依据会计等式的平衡性可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算。 二、复式记账的理论依据 ● 资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中两个项目）发生增减变化。体现了如下规律: ★ 复式记账法曾有“借贷记账法”、“增减记账法”、“收付记账法”等，本门课程仅介绍借贷记账法。 三、借贷记账法 产生——大约在12-- 13世纪起源于商品经济比较发达的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。 演进——“借、贷”二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。 3、账户结构 ◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方向。 (1)资产、费用类账户结构 (2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 3.记账规律（规则） ● 有借必有贷 —— 账户登记方向。 ● 借贷必相等 —— 账户登记金额。 ●有借必有贷●借贷必相等 ●有借必有贷●借贷必相等 ●有借必有贷●借贷必相等 ●有借必有贷●借贷必相等 ●有借必有贷●借贷必相等 4.会计分录的编制与账户对应关系 (1)会计分录的含义 ●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 (2)编制会计分录的基本方法 例：收到投资者投入资本800 000元存入银行。 (3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求 (4)会计分录的种类 ◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。 ◆复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。 例：公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。 （5）账户对应关系与对应账户 ◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。 【例】收到投资者投资存入银行 这时， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 ☆ 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。 ◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。 5.试算平衡 (1)试算平衡的含义 ◆ 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 (2)试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 ◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” ◆平衡公式：