l第六章利润.pptVIP

一、利润的概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 考点一：利润构成 （一）营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋投资收益（减损失）＋公允价值变动收益（减损失） （二）利润总额=营业利润＋营业外收入一营业外 （三）净利润＝利润总额一所得税费用 （四）综合收益=净利润+其他综合收益 4.捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。 5.确实无法支付的应付账款。 （二）营业外收入的账务处理 【例题9·单选】某企业将固定资产报废，取得价款200万元，固定资产的账面原值为600万元，已计提折旧490万元，已计提固定资产价值准备10万元，支付清理的费用为20万元，则计入营业外收入的金额为（　）。　　A、80　　　　　　　　B、120　　C、100　　　　　　　 D、200 　　 【答案】A【解析】计入营业外收入＝200－（600－490－10）－20＝80（万元） 答案 　①销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。 　　 【答案】借：应收账款　　　　　　　　　210.6　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 180　　　应交税费——应交增值税（销项税额）30.6　　借：主营业务成本　　　　　　　150　　　　贷：库存商品　　　　　　　　150 ③向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。 　　　　【答案】　　借：银行存款　　　　 20　　　　贷：其他业务收入　 20 　　⑤将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。 　　　　【正确答案】　　借：递延收益　　　　　300　　　　贷：营业外收入　　　300 考点三、纳税调整减少额 【解释2】纳税调整减少额主要包括：按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。 二、所得税费用的账务处理 企业应通过“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末，将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“所得税费用”科目，结转后本科目应无余额。【例题】甲公司当期应交所得税额500 万元，递延所得税负债年初数为40万元，年未数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年未数为20万元。甲公司的会计处理如下： 第三节 本 年 利 润 期末结转收入和费用 （1）结转各项收益时： 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 （2）结转各项成本、费用或支出时： 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 3.本年利润 【例题·计算分析题】某企业本年利润实现贷方余额100万元，提取法定盈余公积10%，提取任意盈余公积5%，所投资者分配利润20万元，分配处理如下： （1）借：本年利润 100 贷：利润分配——未分配利润 100 （2）①提取法定盈余公积：净利润×比例10% 借：利润分配——提取法定盈余公积 10 贷：盈余公积——法定盈余公积 10 【例题17·判断题】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（ ） 【答案】√ 本章小结： 1.掌握影响所有者权益的增减变动的交易或事项； 2.掌握影响留存收益的增减变动的交易和事项； 3.掌握所有者权益的账务处理。 【答案】　　纳税调整数＝职工福利费（30－200×14%）+工会经费（5－200×2%）+职工教育经费（10－200×2.5%）＋ 税收滞纳罚金12＝（30－28）＋（5－4）＋（10－5）＋12＝20 （万元）　　应纳税所得额＝1 980＋20＝2 000（元）　　当期应交所得税额＝2 000×25%＝500（万元） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 【例题】甲公司