会计学8 产清查.ppt

* 第八章 完 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第二节 财产清查方法 （2）清查结果及处理 核对相符——不作处理 核对不符—— ①记账有差错——更正差错（重记、错记、漏记） 企业错 更正 银行错 通知银行更正 ②存在未达账项——编制“银行存款余额调节表”进行调整 * 未达账项：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 企业 银行 银行存款 吸收存款(对账单) ××× 委托银行向客户收款 客户 银行 销售产品 【例】 ★ 尚未收到收款通知，暂未入账——未达账项 收回款项并已入账 收款通知 (送企业) 托收 承付 第二节 财产清查方法 * 第二节 财产清查方法 未达账项的四种情况（展开）： 1. 企业已作收入（收到支票），银行未入账 如销售业务，对方采用转账支票支付时：（销售货款收到对方转账支票；按收款凭据记日记账；转支送存银行，支票未送达银行，银行未记账）。 2. 企业已作支出（开出支票），银行未记账 采用委托付款或转账支付时：（购货，采用委托付款；企业付款并记日记账；结算凭证未送达银行，银行未记账。） 3. 银行已作收入，企业未入账 采用销货委托收款方式：（销货采用委托收款方式，对方承付银行，银行已收并登记入企业存款；收款通知未送达企业，企业未记日记账。） 4. 银行已作支出，企业未记账 约定委托收款方式：（电厂收费按约定委托收款，银行付款并登记减少企业存款，付款通知未送达企业，企业未记日记账。） 发现有未达帐项，应编制“银行存款余额调节表”，检验双方账面余额是否一致。 * 存在“未达账项”时应编制“银行存款余额调节表”（格式见下）。 银行存款余额调节表 200×年8月31日 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 112 000 20 000 16 000 银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 148 000 4 000 36 000 调整后存款余额 116 000 调整后存款余额 116 000 第二节 财产清查方法 * （3）银行存款余额调节表的编制：要求在双方余额的基础上各自加上对方已收、减对方已付得调节后的余额 P227 8-2 未达账项的平衡方法： 企业银行存款 银行已收　　银行已付　　 日记账余额 + 企业未收 －　企业未付　＝ 银行对账单　　企业已收　 企业已付　 　余　额　＋　银行未收 － 银行未付 第二节 财产清查方法 * “银行存款余额调节表”及其编制方法（见下图） 银行存款日记账 月初余额 （略） …… （1） 4 000 （2） 36 000 …… …… 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 112 000 吸收存款（对账单） …… 月初余额 （略） （4） 16 000 （3） 20 000 …… …… 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 148 000 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已付 企业未付 银行已收 企业未收 企业 银行 ★存在未达账项时，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。 第二节 财产清查方法 * 银行存款日记账 月初余额 （略） …… （1） 4 000 （2） 36 000 …… …… 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 112 000 吸收存款（对账单） …… 月初余额 （略） （4） 16 000 （3） 20 000 …… …… 本月合计（略） 本月合计 （略）