企业商品期业务会计处理暂行规定.doc

企业商品期货业务会计处理暂行规定企业商品期货业务会计处理暂行规定为了规范企业商品期货业务的会计核算，现对有关会计处理规定如下：　　一、会计科目　　企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：　　1.“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。 即将启动的强势个股，想知道吗？编辑短信D21023 移动用户发送至5188 联通用户发送至9188 （定制按条 1元/条） 　　2.“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。　　3.在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对期货交易所的投资。　　4.“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。　　5.在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。　　6、在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所交纳的年会费。二、财务处理　　（一）期货投资和交纳席位占用费　　企业为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，应按实际支付的款项，借记“长期投资──期货会员资格投资”科目，登记“银行存款”科目。　　企业申请退会，转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资──期货会员资格投资”科目，按其差额，借（或贷）记“期货损益”科目。　　企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费，借记“应收席位费” 科目，贷记“银行存款”科目；如退还席位，收到期货交易所退还的席位占用费，作相反分录。　　（二）缴存期货保证金　　企业划出和追加的保证金，借记“期货保证金”科目，贷记“银行存款” 科目；划回的保证金，作相反分录。　　企业为取得保证金而向期货交易所或期货经纪机构提交质押品，按期货交易所或期货经纪机构实际划入的保证金款项，借记“期货保证金”科目，贷记 “其他应付款──质押保证金”科目；收到退还的质押品，借记“其他应付款 ──质押保证金”科目，贷记“期货保证金”科目。　　企业到期不能及时追加保证金，期货交易所或期货经纪机构处理质押品时， 应分别不同情况进行处理：如质押品为国债，应按期货交易所或期货经纪机构原划入的保证金款项，借记“其他应付款──质押保证金”科目，按处置收入与原划入保证金的差额，借记“期货保证金”科目，按质押品的帐面价值，贷记“长期投资”、“短期投资”科目，按质押品的帐面价值与处置收入的差额，贷（或借）记“投资收益”科目。如质押品为仓单，应按期货交易所或期货经纪机构原划入的保证金款项，借记“其他应付款──质押保证金”科目，按处置收入和增值税额与原划入保证金的差额，借记“期货保证金”科目，按处置收入的金额和增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“商品销售收入”、“ 其他业务收入”、“应交税金──应交增值税（销项税额）”等科目；同时，按质押品的帐面价值，借记“商品销售成本”、“其他业务支出”等科目，贷记“商品采购”、“材料采购”等科目。　　收到划转的期货保证金存款利息，借记“期货保证金”科目，贷记“财务费用”科目。　　（三）对冲平仓　　期货合约平仓了结时，企业应根据期货交易所或期货经纪机构的结算单据列明的盈亏金额入帐，对实现的平仓盈利，借记“期货保证金”科目，贷记“ 期货损益”科目；实现的平仓亏损作相反的分录。　　强制平仓的会计处理与上述规定相同。　　（四）实物交割　　对进入实物交割期的合约，应根据期货交易所或期货经纪机构资金结算及有关单据，先按结算价对冲平仓，按本规定（三）进行处理。　　企业在实物交割期被确认为买方的，根据收到的增值税专用发票，按发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“商品采购”、“材料采购”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金──应交增值税（进项税额）” 科目，按交割货款的金额，贷记“期货保证金”科目。企业在实物交割期被确认为卖方的，按期货交易所单据列明的交割货款金额，借记“期货保证金”等科目，按实现的销售收入，贷记“商品销售收入”、 “产品销售收入”等科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税金──应交增值税（销项税额）”科目 。　　在实物交割过程中，因对方出现质量、数量等方面的违约行为而收取的违约罚款收入，借记“期货保证金”科目，贷记“营业外收入”科目；如为本企业责任，应向对方交纳的违约罚款支出，借记“营业外支出”科目，贷记“期货保证金”科目。　　（五）支付交易手续费和年会费　　企业向期货交易所或期货经纪