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成都信仁财务培训中心 第四节 个人所得税 个人所得税征税范围 1、 工资、薪金所得 2、 个体工商户的生产、经营所得 3、 对企事业单位的承包、承租经营所得 4、 劳务报酬所得 5、 稿酬所得 6、 特许权使用费所得 7、 利息、股息、红利所得 8、 财产租赁所得 9、 财产转让所得 10、偶然所得 11、其他所得 税率—工资薪金 税率—20%的范围 稿酬所得（稿）、劳务报酬所得（劳）、特许权使用所得（特）、财产租赁所得（租）、财产转让所得（转）、利息（利）、股息（股）、红利（红）所得和其他所得适用于20%的比例税率。 个税减征规定 1、对稿酬所得，规定在适用20%税率征收时，按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额。 2、从2008年3月1日起，对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。（财税〔2008〕24号 ） 应纳税额计算—工资、薪金 一、一般工资、薪金所得应纳个税计算： 应纳税所得额=月工资、薪金收入 – 3500元（或4800元） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 或=（每月收入额 – 3500或4800元）×适用税率 – 速算扣除数 工资、薪金应纳税举例 例：四川江铃汽车公司财务部肖经理为中国公民，2012年每月取得工资收入9,000元。计算该经理全年应缴纳的个人所得税。 解:（1）每月应纳税额=（9000-3500）×20%-555=545（元） （2）全年应纳税额=545 ×12=6540（元） 假定该经理属来华的外籍公民，其全年应纳税额为： 【（9000-4800） ×10% - 105】 ×12 = 3780（元） 200+300+45=545 5500 〔 5500-4500〕×20%=200 4500 〔 4500-1500〕×10%=300 1500 1500*3%=45 0 应纳税额计算—工资、薪金 二、年终奖应纳个税计算： 1、如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得的全年一次生奖金×适用税率 – 速算扣除数 2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金 – 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率 – 速算扣除数 年终奖应纳个税举例(上) 李某2012年年终奖为36000元，当月工资、薪金收入为4000元，? ???? ? 1、36000÷12=3000（元），适用税率为10%，速算扣除数为105 ? ? 2、年终奖应纳税额为36000×10%-105= 3495（元）??? ? 3、当月工资、薪金所得应纳税额为（4000-3500）×3%=15（元）? ? 4、当月合计应纳税额为3495+15=3510（元） 年终奖应纳个税举例(下) 例2：刘某当月工资、薪金所得3000元，2012年1月15日，该单位再向刘某发放年终奖4100元，计算缴纳个人所得税。 计算过程为： 　应纳税所得额为4100-(3500-3000)=3600（元） ? ??3600÷12=300元，适用税率为3%，速算扣除数为0 　　应纳税额为3600×3% - 0 = 108（元） ? 注意:年终奖除以12低于3500也要纳税 36000/12=3000 (3000*10%-105)*12 3000*12*10%-105*12 36000*10%-105*12 年终奖应纳个税举例思考 年终岁末，小李终于拿到了盼望已久的奖励——年终奖，看着手里的工资条，小李纳起闷来，月薪3800元，年终奖18100元，扣除年终奖个人所得税1705元，实际奖金16395元。而月薪同样为3800元的同事小赵，年终奖17900元，扣除年终奖个人所得税537元，实际奖金为17363元。怎么自己的年终奖仅比小赵多100元，却要比小赵多缴纳1168元的税，到头来拿到手的奖金反而比小赵少了，是不是财务给算错了？据了解，每到年末，不少人都不知道自己缴纳的年终奖税是如何计算出来的，“一般都是单位代扣了才发的税后奖金，我也从来没有问过，今年问了问同事才发现怎么小赵比自己年终奖少，税后反而比我的年终奖多了。这年终奖税究竟是按什么标准缴纳的呀？” 年终奖应纳个税举例思考 小李和小赵的当月月薪都超过了3500元的起征点，所以适用第一种计税方法。小李应缴税额计算方法：18100÷12=1508元，处于2级税率，税率为10%，速算扣除数为105，应缴税18100×10%-105=1705元；小赵应缴税额计算方法：17900÷12=1492元，处于1级税率，税率为3%，速算扣除数为0，应缴税17