I各类税额计算公式.docVIP

增值税??? 一、?境内??? 1、?税额=销项税-进项税??? 2、?销项税=销售额*率??? 3、?视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）??? 4、?征增税及消税：??? 组税价=成本*（1+成润率）+消税??? 组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）??? 4、含税额换??? 不含税销额=含税销额/1+率??（一般）??? 不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）??? 5、?购农销农品，或向小纳人购农品：??? 准扣的进税=买价*扣率（13%）??? 6、?一般纳人外购货物付的运费??? 准扣的进税=运费*扣除率??? **随运付的装卸、保费不扣??? 7、?小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）??? **不扣进额??? 8、?小纳人不含税销额=含额/（1+征率）??? 9、?自来水公司销水（6%）??? 不含税销额=发票额*（1+征率）??? 二、?进口货??? 1、?组税价=关税完价+关税+消税??? 2、?纳额=组税价*税率??? 三、?出口货物退（免）税??? 1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）??? （1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）??? ?（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额??? **FOB：出口货物离岸价。??? **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率??? ?免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料??? ?进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税??? （3）应退税和免抵税??? A、?如期末留抵税≤免抵退税，则??? 应退税=期末留抵税??? 免抵税=免抵退税-应退税??? B、?期末留抵税免抵退税，则：??? 应退税=免抵退税??? 免抵税=0??? ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。??? （4）免抵退税不得免和抵税??? 免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额??? 免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）??? 2、?先征后退??? （1）?外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本??? ????应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率??? （2）?外贸企购小纳人出货口增税退税规定：??? A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税??? ????退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%??? B、?从小纳人购代开的增税发票的出口货：??? 退税=增税发票金额*6%或5%。??? C、?外企托生企加工出口货的退税规定：??? 原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率??? 消费税??? 一、?境内生产??? 1、从价定率纳税??? 应税品的销售额*税率??? ***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计??? 2、从量定额纳税??? 应税品的销售量*单位税额??? 3、混用两法征税??? 应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）??? 4、卷烟从价定率??? 某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）??? 5、?换生产消费料，入股、抵债应税品??? 纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税??? 6、准扣外购应税品已纳税款??? 已纳税=准扣外购应税品买价*?适用率??? ?准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价??? 7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税??? 应征税=法定率计消税*（1-30%）??? 8、自产用没同类??? ?组税价=（成本+利润）/（1-消率）??? ?应纳税额=组税价*税率??? 利润=成本*全国平均成本利润率（给）??? 来源:考试大-注册会计师考试 二、委托加工??? 1、没同类??? 组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）??? 应纳税额=组税价*税率??? 2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产??? 准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税??? 二、?进口??? 1、从价定率??? 组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）??? 应纳税=组税价*消率??? 2、?从量定额??? 应纳税=应税量*单位额??? 3、混合??? 应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额??? ***本节税除国务院令不得