个税递延型养老保险..docVIP

个税递延型养老保险 目录 个税递延型养老保险 1 一、背景 2 1.人口老龄化趋势 2 2.现有养老保险体系的不完善 2 3.政策支持 2 二、个税递延型养老保险的基本内容 2 1.基本内涵 2 2.主要内容 3 三、实施个税递延型养老保险的必要性 4 1.提高工资替代率，完善养老保障体系 4 2.刺激企业年金增长，解决税收不公平现象 4 3.推动保险业发展，促进市场繁荣 4 四、个税递延型养老保险存在的问题 5 1.税收优惠存在不公平现象 5 2.同现行财税政策矛盾重重 5 3.可行制度设计难度较大 5 五、推行个税递延型养老保险的可行性 5 1.社会方面的可行性 6 2.税收方面的可行性 6 3.市场主体方面的可行性 6 六、个税递延型养老保险涉及的几大关系 6 1.财政收入与保障民生 6 2.商业保险与企业年金 7 3.银行储蓄与养老保险 7 4.劫富济贫与劫贫济富 7 七、关于个税递延的社会观点 8 1. 上海平安人寿保险的业务主任费伟倩 8 2. 中信建投证券研报 9 八、我国建立个税递延型养老保险制度的建议 9 1.完善个税递延养老保险制度的相关法律 9 2.建立养老金信用评级体系 9 3.成立专门的个税递延养老保险机构 9 一、背景 1.人口老龄化趋势 随着人们生活水平的不断改善和社会医疗水平的逐渐提高，人口预期寿命不断延长，21世纪的中国不可逆转地进入到一个老龄化社会。单纯依靠家庭养老和基本养老保险已不足以抵抗“银发浪潮”的冲击，构筑由社会养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三大支柱体系支撑的社会保险大堤，确保我国安全渡过人口老龄化高峰期，是对当前我国社会保障体系提出的必然要求。个税递延型养老保险因其国际实施的普遍性、对个人投保的激励性以及对保险企业的盈利刺激性而成为当下解决我国个人养老问题的理想选择。 2.现有养老保险体系的不完善 1994年，世界银行提出养老保险三支柱理论，即养老保险制度应由国家主办的基本养老保险、企业建立的补充养老保险、个人储蓄性养老保险构成。我国目前养老保障体系也是由这三个部分构成，但我国现行的养老保障体系存在一些不足：基本养老保险覆盖面狭窄，养老保险金替代率偏高。企业年金市场不够成熟，企业年金发展受到制约。建立企业年金制度的企业大多是薪酬制度健全规范的国有企业以及部分大型民营企业，覆盖范围有限。个人养老保险的发展和健全事关重大。 3.政策支持 2008年12月，国务院颁布《关于当前金融促进经济发展的若干意见》(简称“金融30条”)。该意见提出“研究对养老保险投保人给予延迟纳税等税收优惠”的议题，标志着个税递延型养老保险纳入到了国家决策之中。2009年4月，国务院发布《关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》，进一步明确要“鼓励个人购买商业养老保险，由财政部、税务总局、保监会联同上海市研究具体方案，适时开展个人税收递延型养老保险产品试点”，该决议进一步推动了个税递延型养老保险工作的开展。 但是，个税递延型养老保险的试点过程并非一帆风顺。2009年12月，国家税务总局发布《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（函〔2009〕694号），明确企业年金的个人缴费和企业缴费部分，均不得抵扣个人所得税，其一度被解读为“被誉为行业催化剂作用的养老保险税递延消失了”。 随后，上海保监局表示，个人税收递延养老保险产品试点是2009年和2010年上海市政府推进国际金融中心建设的重点工作，2011年度，上海保险业将抓住时机，密切配合市政府继续推进此项工作，个税递延型养老保险工作又迎来了新的春天。 二、个税递延型养老保险的基本内容 1.基本内涵 所谓个税递延型养老保险（即个人年金计划)，是指当个人所缴纳的保费在一定金额之内时，可以在税前工资中扣除，退休后领取保险金时再补缴个人所得税。即投保人在税前列支保费，领取保险金时再缴纳税款。举例来说，假如某职工的工资为每月8000元，个税起征点当前为2000元，则其个人所得税缴纳在购买个税递延型养老保险前后变化情况如下表所示： 表1中使用的公式按照：应纳个人所得税税额=应纳税所得额x适用税率—速算扣除数。由表1可以看出，该职工当期应缴个人所得税少缴117元。同时所缴纳的600元养老保险金将进入其个人账户进行管理，等到退休时，根据当时的收入、税收起征点以及税率等因素再确定需要补缴多少个人所得税。如果该职工退休时的收入低于起征点，则不需再缴纳个人所得税，如果高于起征点，则按当时税率缴纳个人所得税。 通常而言，个人在职时的收入普遍高于退休后的收入，且在购买保险和领取保险金时，投保人处于不同的生命阶段，所以其边际税率存在较大的差异。因此，养老保险税收递延，对于投保人来讲是非常大的税收优惠。个税递延型养老保