固定资产清查处理.doc

固定资产清查处理 （一）.查明原因 对于盘盈的财产要查明原因，分清责任。造成财产盘盈的原因主要有在保管过程可能发生的自然增量；记录时可能发生的错记、漏记或计算上的错误；在收发领退过程中发生的计量、检验不准确等。 （二）.会计处理 一旦发生财产盘盈，在一定程度上将引起企… 现金的清查 1、现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 、属于应支付给有关人员或 单位的，计入其他应付款 借：待处理财产损溢 存货的清查 1、存货盘盈 借：原材料 周转材料 库存商品等 固定资产的清查 1、固定资产盘盈 借：固定资产 贷：以前年… 甲：人人都有一双手，人人都有手指头。 乙：废话，谁没有手指头。 甲：指头有长有短，有大有小。 乙：没错，这是睁眼说实话。 甲：可是我越看越喜欢它（竖大拇指），越恨它（竖食指）。 乙：五指一握才成拳，怎么能说爱哪个恨哪个呢？ 甲：唉，你是不知道，在我家… （一）.查明原因 对于盘盈的财产要查明原因，分清责任。造成财产盘盈的原因主要有在保管过程可能发生的自然增量；记录时可能发生的错记、漏记或计算上的错误；在收发领退过程中发生的计量、检验不准确等。 （二）.会计处理 一旦发生财产盘盈，在一定程度上将引起企业单位的资产增加，有关费用(成本)减少，最终导致盈利的增加。 在会计处理应注意如下几个方面： 1.会计处理程序 在会计处理时应分两步进行： 首先应将已查明的财产盘盈数，根据有关原始凭证编制有关记账凭证，并据以登记有关账簿，以保证账实相符。 如库存现金盘点报告表、存货盘点盈亏报告单等。 其次按盘盈发生的原因和报经批准的结果，根据有关审批意见及书面文件编制记账凭证，并据以登记入账，作最后的会计处理。 2.应用的损益科目 一般地，对于盘盈的固定资产，不再按其原价减估计折旧后的差额计入营业外收入；而是作为对以前期间的会计差错 3.过渡科目──待处理财产损溢 为反映和监督在财产清查中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户。本账户可设“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢”和“待处理财产损溢──待处理固定资产损溢”两个明细账户。 该账户借方登记待处理的盘亏、毁损数，及经批准后待处理财产盘盈的转销数；贷方登记待处理的盘盈数，及经批准后的待处理财产盘亏、毁损的转销数。若余额在借方，表示尚待批准处理的财产盘亏和毁损数；若余额在贷方，表示尚待批准处理的财产盘盈数。 4.会计处理账户示意图 当原材料、产成品、现金发生盘盈时，将盘盈的金额借记原材料、库存商品、现金，盘盈固定资产的原值借记固定资产，估计的已折旧金额贷记累计折旧，同时，将原材料、库存商品和现金的金额，以及固定资产和累计折旧之间的差额，贷记待处理财产损溢，待处理财产损溢经过批准后，就转入管理费用和营业外收入的贷方，即使在编制报表日未经批准，也应先按此处理。 （三）.业务举例 例1.企业在财产清查中，发现甲材料盘盈10吨，每吨1，000元。尚未报经批准。 业务分析：甲材料盈余，借记原材料——甲材料，同时，盘盈在批准之前应记入待处理财产损溢——待处理流动资产损溢。 会计分录： 借：原材料——甲材料 10,000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10,000 经查明，盘盈的甲材料系计量仪器不准溢余，批准冲减管理费用。根据批准处理意见，进行会计处理。 业务分析：原材料盘盈经批准，应冲减管理费用，从待处理财产损溢——待处理流动资产损益借方转出。 会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10,000 贷：管理费用 10,000 例2.某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计重置价值为5,000元，已提折旧3，000元。尚未批准。 业务分析：固定资产盈余，应将原值借记固定资产，估计折旧贷记累计折旧，同时，盘盈在批准之前应记入以前年度损益调整贷方。 会计分录如下： 借：固定资产 5,000 贷：累计折旧 3,000 以前年度损益调整 2,000 账外固定资产经批准后转销。 业务分析：固定资产盘盈经批准后，计提企业所得税，例如税率为25% 会计分录： 借：以前年度损益调整 500 贷：——应交税金-应交所得税 500 然后进行利润分配会计分录： 借：以前年度损益调整 150 贷：盈余公积-法定盈余公积 150 最后计入利润分配 会计分录： 借：以前年度损益调整 1350 贷：利润分配-未分配利润 1350 盘亏的处理 （一）.查明原因 造成财产盘亏、毁损的原因很多，如在保管过程发生的自然损耗；记录过程发生的错记、重记、漏记或计算上错误；在收发领退中发生计量或检验不准确；管理不善或工作人员失职而造成的财产损失、变质、霉烂或短缺；不法分子贪污盗窃、营私舞弊；自然灾