217101应交增值税..docVIP

-217101应交增值税--项税额--交税金 --免税款--口抵减内销产品应纳税额--出未交增值税—项税额--口退税 --项税额转出--出多交增值税 --217102未交增值税 --217103应交营业税 --217104应交消费税 --217105应交资源税 --217106应交所得税 --217107应交土地增值税 --217108应交城市维护建设税 --217109应交房产税 --217110应交土地使用税 --217111应交车船使用税 --217112应交个人所得税 --217113应交教育费附加 --217114应交能源基金 --217115应交调节基金 【转】应交税费的明细科目 及 应交税费的主要账务处理 三、应交税费的主要账务处理?（一）应交增值税?1． 企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。?2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额， 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。?3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。?4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金）， 贷记“银行存款”科目。?5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。?（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税?1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。?2．出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。?3．交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。?（三）应交所得税?1． 企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目（应交所得税）。?2．交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。?（四）应交土地增值税?1．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土地增值税）。?2．交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。?（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税?1．企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。?2． 交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目。?（六）应交个人所得税?1． 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。?2．交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”等科目。?（七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费?1．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）。?2．交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费），贷记“银行存款”等科目.?四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。 　　三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。　　以下举例说明：　　某一般纳税人企业，当期进项税额为